33. Источники информации, методика РевизиИ (аудитА) расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Источники информации: учетные регистры по счету 76, первичные документы по расчетам с дебиторами и кредиторами, бух баланс и др. формы отчетности.

Контроль обоснованности и законности записей по суб.счетам счет 76:

- Расчеты по исполнительным документам 76/1

- Расчеты по имущественному и личному страхованию 76/2

- Проверка расчетов с депонентами 76/4 устанавливают причины (болезнь, командировки) и реальность возникновения задолженности, законность ее списания.

- Контроль расчетов за товары проданные в кредит 76/6

Методика проверки:

1. Контроль расчетов за товары, проданные в кредит.

2. Изучение бухгалтерские записи по сче­ту 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами про­изводится по отдельным субсчетам к счету 76 "Расчеты с разными де­биторами и кредиторами".

3. Проверка расчетов с депонен­тами.

34. Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами

Основными задачами проверки расчетов с подотчетными лицами являются:

- установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;

- выявление незаконных и экономически нецелесообразных расходов, осуществляемых наличными денежными средствами;

- соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины.

Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:

- соблюдение правил выдачи авансов;

- своевременность предоставления авансовых отчетов и документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

- целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

- соблюдение установленного в законодательном порядке предельного размера расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;

- порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

- соблюдение правомерности выделения НДС во всех первичных документах, подтверждающих расходы;

- своевременность возврата неиспользованных сумм;

- обоснованность и правильность авансовых отчетов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь и за границу;

- обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов;

- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает:

- признание факта служебной командировки;

-проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, ревизор (аудитор) устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем организации.

Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 «Расчеты с подотчетными лигами». Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются в себестоимость и отражаются на счетах учета затрат с выделением сверхнормативных расходов для налогового учета.

Нарушения, встречающиеся в практике учета расчетов с подотчетными лицами, делятся на две группы:

- допускаемые администрацией организации;

- возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.