30 Источники инф.,методика ревизии(а) движ.Ср-в на спец.Сч.В банке и ден.Ср-в в пути:

Источники информации:

• организационно-распорядительные и первичные документы;

• регистры синтетического и аналитического учета:

Главная книга; учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты е разными дебиторами и кредиторами» и т.п.; журнал кассира-операциониста; кассовая книга; отчеты кассира и др.;

• бух(фин) и стат отчетность: бух баланс; отчет о движении денежных средств; пояснительная записка к балансу.

По результатам инвентаризации кассы могут быть:

- недостача – сумма списывается на счет кассира и предлагают немедленно погасить (РКО Д94-К50 на сумму недостачи и одновременноД73.2-К94 – на сумму недостачи, ПКО Д50-К73.2 – на сумму недостачи, Или удерживают из з/п: Д70-К73.2 – на сумму недостачи)

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (лицевом, текущем, другом), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

31. Источники информации, инвентаризация расчетов и методика ревизии (аудита) расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) по операциям на территории рб ответс.

Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками включает следующие вопросы:

— проверка соответствия учетных и отчетных данных по расчетам с поставщиками,т.е. подтверждение сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— проверка соблюдения действующего законодательства при осуществлении государственных закупок;

— оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров;

— проверка своевременности поставок товарно-материальных ценностей;

— проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей;

— проверка своевременности и правильности оплаты кредиторской задолженности;

— проверка правильности выделения и возмещения «входного» НДС, налогообложения по расчетам с поставщиками с использованием векселей, взаимозачета и других форм расчета;

— проверка материалов инвентаризации расчетов, обоснованности предъявляемых и уплаченных штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

— проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками.

Таким образом, проверяющий должен установить наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками ревизору (аудитору) необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Это связано с тем, что практически все документы данного раздела поступают в организацию извне, а в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Беларусь к организациям применяются меры экономического воздействия за принятие к учету операций по ненадлежаще оформленным первичным документам.

При проверке расчетов с подрядчиками устанавливают:

— включены ли строящиеся объекты в титульный список;

— обеспечены ли они соответствующими источниками финансирования;

— наличие заключенных договоров подряда на строительство объектов и условия расчетов за выполненные строительно-монтажные работы;

— правильность применения сметных цен, расценок, нет ли приписок объемов выполненных работ;

— достоверность предъявленных к оплате счетов с приложенными к ним актами выполненных работ.

Кредитовые записи по счету 60 сверяют с дебетовыми записями по счетам 08, 10, (15, 16), 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44. Дебетовые записи по счету 60 сверяют с кредитовыми записями по счетам 50, 51, 52, 55, (или 62, 76 при неденежной форме погашения обязательств). Данные синтетического учета подтверждаются данными аналитического учета. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 сверяются с данными Главной книги и баланса.

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Источниками информации:

-договоры поставки продукции (работ, услуг),

-счета-фактуры,

-товарно-транспортные и товарные накладные,

-копии платеж-ых документов,

-акты сверки расчетов, акты (протоколы) о зачете взаимных требований,

Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками включает следующие вопросы:

— подтверждение реальности сальдо задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— установление наличия договоров с покупателями и заказчиками на поставку продукции (работ, услуг) и соответствие их оформления требованиям законодательства;

— установление полноты и своевременности расчетов покупателей за отгруженную продукцию (работы, услуги);

— подтверждение правильности ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— соблюдение предельных сроков исполнения обязательств по расчетам согласно заключенных договоров;

— соблюдение установленных в законодательном порядке нормативов неденежной формы прекращения обязательств;

— проверка правильности применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками.