28. Источники информации, методика ревизии (аудита) операций по счетам в банках

Источники информации (первичные документы):

1. платеж поручения, плат требования, платеж требования-поручения.

2. чековые книжки, объявления на взнос наличными

3. журнал – ордер №2 (р/с), 2/1 (валют)

4. выписки банка

5. заявления на покупку валюты и на продажу

6. извещения о зачислении иностранной валюты на счетах в банке

7. записи по счетам: 51,52,55,57 в кор соответ счетам. (штраф 4-20 бв)

8. главная книга и баланс

Методика контроля операций по р/с:

-Получение информации о количестве р/с

-Установ правильности входящего остатка на 1е число контролируемого периода. Остаток по счету жо №2 на 1-е число сопоставляем с суммами по выписке банка, главной книгой.

-Сплошная проверка банковских выписок

Отдельно контролируется наличие и правильность оформл плат банковских док кот должны быть приложены к выпискам банка (формальная, экспертная, логическая). Убедиться что в них отсутствуют к-л исправления даже оговоренные.

29 Источники инф.,методика ревизии(а) опер-й по валютным счетам в банках (тек.,транз., спец.,вал.,за руб.).Отв.Хоз-хсуб-ов:

В целом методика дублирует методику проверки по р/с.Однако в некоторых случаях возникает необходимость дополнительно осуществить:

1. Контроль полноты и своеврем обязат продажи валюты – отдельно помечают даты и суммы зачисления валюты на транзит счет, используя данные по кредиту (то что получили) в выписках банка и приложения к ним плат документы. Напротив выписывают даты и суммы фак проданные из поступивших сумм в счет обязательной продажи, дебет выписок банка и прилож к ним док.

Полученную инфо оценивают учитывая что поступившая валютная выручка должна быть продана в размере 30% в теч7 раб дн с даты поступления ее на счет. В том числе и за рубежом.

2. Контроль своевременности и целевого использования валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке.

-Контроль своевременности использования валюты. Помечают отдельно инфо о датах (суммах) покупки и использования валюты (т.е. из выписок банка по спец счетам и приложенным к ним док-м), с целью подтверждения , что купленная валюта была использована резидентом в течении7 раб дней со дня след за днем ее зачисления на спец счет.

-Контроль целевого использования валюты. Из заявок в банк устанавливают заявленные субъектом цели приобретения валюты и сравнивают с факт целями использования валюты, указанные в платеж док (ПП, РКО, авансовый отчет и т.д.)

-Контроль соблюдения сроков внешнеторговых операций. Проследить сравнивая даты (суммы), в выписках банка, платеж док, накладных, что резидент обеспечивал прекращение обязательств нерезидентами в полном объеме:

2.Несоблюдение сроков обязат продажи валюты – до 1% (мин 0,1) от непроданной валюты за каждый календар день просрочки, но не более суммы непрод вал сред (ст. 11.3).

3.Несоблюдение установл сроков использования валюты приобретенной на внутр рынке - ровно 1% суммы неиспольз валюты за каждый календарный день просрочки, но не более суммы неиспольз средств (ст. 11.48).

4.Нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутр валютном рынке за бел руб – до 100% суммы средств, использованной не по целевому назначению. (ст.11.46)

5.Необеспечение при реализации внешнеторг договоров своеврем поступл ден средств или завершения внешнеторг операции иным способом при экспорте товаров, либо поступл товаров, или заверш-я внешнеторг операции способом по импорту – до 2% от суммы незаверш в установл срок внешнеторг операции за каждый день превыш-я срока, но не более суммы незаверш внешне торг операции.

Проверка отраж в бу курсовых разниц:

А) правильность применения курса валюты – устанавливается с использованием справочника курсов валют

Б) проверяем правильность кор-ции счетов:

- по кредиторской задолженности- убедиться составлении кор счетов (Д 91 –К 60, 62, 71, 76 положит курс разница) (Д 60, 62, 71, 76 – К 91 отрицат курс разницы)

- по дебиторской задолженности валютным ден ср-вам (Д 52, 55, 60, 62, 71, 76 – К 91 положит курс разница) (Д 91 – К 52, 55, 60, 62, 71, 76 отрицат курс разницы)