26. Источники информации, методика ревизии (аудита) кассовых операций и наличных расчетов в белорусских рублях на территории рб. Ответственность хозяйствующих субъектов

Источники информации:

• организационно-распорядительные и первичные документы;

• регистры синтетического и аналитического учета:

Главная книга; учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты е разными дебиторами и кредиторами» и т.п.; журнал кассира-операциониста; кассовая книга; отчеты кассира и др.;

• бух(фин) и стат отчетность: бух баланс; отчет о движении денежных средств; пояснительная записка к балансу.

По результатам инвентаризации кассы могут быть:

- недостача – сумма списывается на счет кассира и предлагают немедленно погасить (РКО Д94-К50 на сумму недостачи и одновременноД73.2-К94 – на сумму недостачи, ПКО Д50-К73.2 – на сумму недостачи, Или удерживают из з/п: Д70-К73.2 – на сумму недостачи)

- излишек

- при аудиторскойили внутренней проверкеподлежат оприходованию (ПКО Д50-К91 – на сумму излишков)

- при внешней ревизии по вопросу соблюдения установленного порядка приема нал ден ср-в при реализации товаров – сумма излишков рассматривается как наруш и влечет штраф 20-50 бв

Ежемесячная сумма нал расчетов опр-ся как: сумма выручки по приему нал ден ср-в за месяц (ПКО, отчеты кассира, кассовая книга) + сумма списанных из кассы нал денег в счет расчетов с др субъектами хоз-я за месяц (РКО, авансовые отчеты, отчеты кассира, кассовая книга) + сумма нал ден ср-в физ лиц использованных в интересах орг по дате фактич расходования (кассовые чеки, товарные чеки) и не должна превышать предела нал расчетов, установленного обслуж банком (но не более 30 бв в день)

Ответственность субъектов:

1,Нарушение порядка ведения кассовых операций:

-Штраф 10-30 бв (ст 117 ч 1) (для иностр):

*За превышение лимита остатка в кассе

*Несоблюдение сроков возврата неиспольз подотчетных сумм (срок не более 3-х раб дн со дня след за днем окончания срока использования подотчетной суммы.

-Штраф до 20 бв (ст 117 ч 3)

*Иные наруш (несвоеврем оприх нал ден полученных в банке, нецелевое использ нал бел руб)

*Выдача нового аванса без отчета по предыдущему

2.Нецелевое использ и невозвращение в установленный срок средств, в иностр валюте выданных под отчет – штраф на юр лицо до 5-ти кратной суммы тех средств (ст 11.49)

3.Незаконное принятие иностр валюты в кач платёж-го сре-ва – 10-50 бв (ст 11.1)

4.Осущ наличных платежей с нарушением требования зак-ва, те сверх размеров, установленных обсуж банком(но не более 300 бв ежедневно) – штраф до 100% суммы такого платежа на юр лицо (ст 12.19)

27 Источники информации, методика ревизии (аудита) кассовых операций и наличных расчетов в иностранной валюте на территории рб. Ответственность хозяйствующих субъектов.

В целом проверка операций нал иностранной валюты повторяет методику контроля операций с нал бел руб, тем не менее, возникает необходимость и особенности проверки вопросов:

1.Целевое использование – убедиться, что резидент РБ использует валюту лишь на цели, установл зак-вом (источники проверки: авансовые отчеты, служебные командировки за границу, открытие проездных виз персоналу, выдача под отчет водителям (на оплату вынужденного ремонта, дорожных сборов), ИП – для расчетов за границей по импортным сделкам)

2.Законность реализации за нал валюту, те наличие лицензии, кот выдается НБРБ при условии прохождения руководителями (его замом) и гл бух-ром компьютерного тестирования на знание норм валютного зак-ва

Ответственность субъектов:

1.Нарушение порядка ведения кассовых операций:

-Штраф 10-30 бв (ст 117 ч 1) (для иностр):

-За превышение лимита остатка в кассе

-Несоблюдение сроков возврата неиспольз подотчетных сумм (срок не более 3-х раб дн со дня след за днем окончания срока использования подотчетной суммы, а именно:

Основными направлениями проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте являются:

• определение полноты и своевременности оприходования валюты в кассу организации и ее сдачи в банк;

• проверка соблюдения лимита остатка кассы в разрезе иностранных валют;

• изучение правильности оформления кассовых документов на поступление и выдачу валюты;

• проверка соблюдения установленного порядка отражения операций с наличной иностранной валютой в кассовой книге;

• определение правильности расчета и отражения в учете курсовых разниц;

• установление полноты и достоверности учета и отчетности по операциям с наличной валютой.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле расчеты по валютным операциям между юридическими лицами, между юр лицами и ИП, а также между ИП осущ в безналичкой форме. Исключение составляют случаи, предусмотренные отдельными законодательными актами республики и нормативными правовыми актами Нацбанка РБ.

В Типовом плане счетов б/у для учета кассовых операций в иностранной валюте предусмотрен субсчет 50-4 «Валютная касса» все операции на данном субсчете отражаются как в иностранных валютах, так и в белорусских ру6лах.

Курсы иностранных валют по отношению к рублю могут в течение месяца неоднократно меняться, что обусловливает необходимость переоценки остатков иностранных валют в кассе. Она должна проводиться на дату совершения приходной или расходной операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности (т.е. в последний день месяца независимо от того, имело ли место движение средств в течение месяца). В процессе проверки следует внимательно изучить достоверность используемых курсов иностранных валют, правильность определения курсовых разниц и составления соответствующих бухгалтерских проводок.