25. Инвентаризация налиных денег и ден. Документов в кассе, оформление ее результатов.

Инвентаризация – процесс проверки фактического наличия денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности на определенную дату времени и их соответствие данным БУ.

Инвентаризация кассы должна проводиться не реже одного раза в квартал. Для ее проведения руководителем издается приказ и назначается комиссия.

Комиссия перед проверкой наличных денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности обязывает кассира расписку в том, что все наличные деньги оприходованы в кассу, выданные деньги списаны в расход, а первичные документы сданы в бухгалтерию. Затем кассир составляет кассовый отчет по операциям кассы на день проведения инвентаризации и выводит остаток наличных денег.

После этого комиссия пересчитывает наличные деньги, находящиеся в кассе. Полученная сумма сверяется с отчетом и отражается в акте инвентаризации.

В случае выявления расхождений между фактической суммой наличных денег и остатком по кассовому отчету (излишки или недостачи) кассир в акте инвентаризации дает письменное объяснение этим расхождениям.

Излишки наличных денег приходуют по приходному кассовому ордеру и их сумма относится на увеличение финансовых резервов организации.

Недостача относится на виновное лицо, предупрежденное об индивидуальной материальной ответственности, так как он расписывался при приеме на работу о том, что ознакомлен с положением о ведении операций.

Кассир может сразу внести в кассу недостачу, либо она будет удерживаться из его заработной платы. В противном случае кассир отстраняется от исполнения своих обязанностей, а материалы передаются в судебные (следственные) органы.

Недостача денежных средств, с последним возмещением причиненного ущерба отражается на счете Дт94 Кт50: Дт73/2 Кт94 – отнесена ∑ недостача на кассира, Дт50 Кт73/2 – внесена ∑ недостача кассиром, Дт70 Кт73/2 – удержана недостача из заработной платы кассира.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах б/у с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

-правильность оформления ценных бумаг;

-реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

-условия хранения ценных бумаг;

-своевременность и полнота отражения в б/у полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организаций, с данными выписок этих специальных организаций.

Оформление результатов инвентаризации кассы

До начала инвентаризации от каждого мол или группы лиц, берется расписка. Такая расписка включена в заголовочную часть акта инвентаризации наличных денег и других ценностей и акта инвентаризации наличной иностранной валюты и других ценностей, формы которых утверждены вышеназванными правилами (далее - акты инвентаризации).

Результаты инвентаризации отражаются в актах инвентаризации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и других ценностей в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.