Внутрішньогосподарський контроль системи бухгалтерського обліку.

Мета системи внутрішньогосподарського контролю в області системи бухгалтерського обліку і його обмеження

Приклади засобів системи внутрішньогосподарського контролю,

службовців для досягнення цілей

1

2

1. Система бухгалтерського обліку повинна відображати всі санкціоновані, і лише санкціоновані, операції

Контроль доступу до терміналів, із яких здійснюється безпосередньо введення інформації (паролі та інші ідентифікаційні процедури):

• винятковий доступ для обмеженого кола користувачів;

• контроль за взаємозалежними операціями;

• документальне підтвердження й санкціонування всіх бухгалтерських записів;

• перевірка повноти бухгалтерських записів при рознесенні їх по рахунках бухгалтерського обліку і при введенні в комп'ютер;

• поділ обов'язків між підготовкою первинних документів, санкціонуванням господарських операцій і рознесенням по рахунках бухгалтерського обліку

2. Точність вхідної інформації

Внутрішня перевірка на початковій стадії:

• вибіркові перевірки підсумовування й розрахунків;

• використання внутрішньо-фірмових посадових інструкцій, професійна підготовка й ефективний нагляд;

• регулярні перевірки якості виконаного аналізу;

• аналіз внутрішніми аудиторами помилок кодування;

3. Точність рознесення по регістрах бухгалтерського обліку

Регулярна звірка рахунків:

• регулярне складання пробного балансу; використання документів дебіторів і кредиторів для перевірки точності залишків у журналах обліку розрахунків з дебіторами й кредиторами;

• звірка виписок банку та касової книги;

• контроль дотримання кошторису та інші вид

• контролю за істотними сумами щодо надходжень та витрат

4. Зберігання облікових документів

Створення надійних копій банку даних і файлів даних (для комп'ютеризованої системи), що змінюються при кожній новій появі інформації:

• обмежений доступ до масиву інформації та перевірка персоналу;

• забезпечення конфіденційності і збереження всіх не дубльованих даних;

• дубльоване електроживлення на випадок збоїв у мережі енергопостачання.

5. Запобігання зловживань у результаті змови працівників підприємства

Поділ обов'язків:

• ротація обов'язків;

• обов'язкові регулярні щорічні відпустки для всіх співробітників;

• своєчасна реєстрація документів, активів;

• регулярна звірка рахунків бухгалтерського обліку;

• достатні трудові ресурси в пікові періоди.

6. Забезпечення інформації для управління

Використання граничних термінів представлення внутрішньої звітності; регулярні консультації про доцільність та достатність інформації для управління, що представляється для підготовки управлінських рішень.

7. Виявлення незвичайних або аномальних фактів

Обов'язкове надання повного обсягу документів, якщо операція перевищує встановлені ліміти та обмеження;

регулярний аналіз істотних відхилень