4. Амортизация и инвентаризация основных средств

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект был принят к учету и до тех пор, пока его стоимость не будет погашена полностью либо пока ОС не будет списано с учета.

Срок полезного использования - это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Учет сумм амортизации ведется на счете 02 "Амортизация основных средств":

Д 20,23,26,44 – К 02 Начислена амортизация

Пример. Первоначальная стоимость объекта 21 000 руб., срок использования 10 лет. Определите сумму амортизации за месяц.

Ежемесячная сумма амортизации 21 000/10/12 = 175 руб.

Плановая инвентаризация ОС проводится накануне годового баланса не ранее 1 ноября каждого года.

Отражение на счетах:

Д	К	Операции
01	91	Обнаружены излишки ОС
02	01	Обнаружена недостача ОС - начисленная амортизация
94	01	Обнаружена недостача ОС – остаточная стоимость
73	94	Сумма, подлежащая взысканию с виновного лица

Вывод: Недостача взыскивается по остаточной стоимости.

6. Выбытие основных средств

Для оформления документации на списание объектов ОС в организации приказом руководителя создаётся постоянно действующая комиссия.

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств (форма ОС-4) с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления. Смотрите страницы 155-156 Пособия.

Передача объектов основных средств по договору дарения или по договору мены, оформляются актом приемки-передачи основных средств (форма ОС-1).

Отражение на счетах выбытия ОС:

Дебет 02, Кредит 01 — списывается начисленная амортизация

Дебет 91, Кредит 01 — списывается остаточная стоимость

Дебет 91, Кредит 69, 70, 76 — отражаются сопутствующие расходы

Дебет 10, Кредит 91 — оприходованы материалы, полученные от ликвидации

Дебет 62 Кредит 91 – отражена выручка от продажи ОС

Дебет 91 Кредит 68 – отражена сумма НДС по проданному ОС

Задание 5.4. Организация ООО «Свет» реализовала другой организации киоск. В бухгалтерском учёте киоск числится по первоначальной стоимости 85 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 13 000 руб. Договорная продажная цена 96 000руб., в том числе НДС 14 644 руб. Оформите журнал хозяйственных операций, определите финансовый результат от продажи киоска на счёте 91.

Операция	Сумма	Д	К
Списывается начисленная амортизация	13000	02	01
Списывается остаточная стоимость киоска	72000	91	01
Отражается продажная цена киоска	96000	62	91
Отражается НДС	14644	91	68

Счёт 91

72 000	96 000
14 644
Обороты 86644	Обороты 96 000
Сальдо 9 356 (прибыль)