5. Отчисления с заработной платы

Организации (в том числе индивидуальные предприниматели) обязаны регистрироваться в качестве страхователей.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Тарифы по страховым выплатам, действующие в 2016 году:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР 22%

• То же при превышение дохода застрахованного лица в 796000 руб. 10%

• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС 2,9%

• То же при превышении дохода застрахованного лица в 718000 руб. 0%

• Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 5,1%

Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Индивидуальные предприниматели страховые взносы «на себя» уплачивают в фиксированном размере.

Взнос в ПФР: МРОТ на начало года*26%*12мес.= 6204*26%*12 = 19356,48р

Взнос в ФФОМС: МРОТ на начало года*5,1%*12мес. = 6204*5,1%*12 = 3796,85р

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей, он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 19356,48*8 = 154851,84 руб.

6. Отражение в учёте операций по заработной плате

Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, по дебету – выплаченные суммы. Сальдо счета 70, как правило кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета"; а также суммы, выплачиваемые работникам за счет этих отчислений.

Дебет 20, 44 Кредит 70 - начисление заработной платы

Дебет 84, 91 Кредит 70 - начисление материальной помощи

Дебет 99 Кредит 70 - начисление премий

Дебет 69 Кредит 70 – начисление пособий

Дебет 70,76 Кредит 68 - удержание НДФЛ

Дебет 70 Кредит 76 – депонирована не выданная в срок зарплата