51 А Расчётный счёт
Сн 75 000 |
|
60 000 |
4 000 |
4 800 |
25 000 |
180 000 |
200 000 |
120 000 |
60 000 |
122 000 |
10 000 |
Обороты 486 800 |
Обороты 299 000 |
Ск 262 800 |
|
Занятие 9. Тема: исчисление и уплата налогов
Оснащение урока: сборники заданий
1. Налог на добавленную стоимость
Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели. Если за предшествующие 3 месяца сумма выручки налогоплательщика не превысила 2 миллиона рублей, то он освобождается от уплаты налога.
Не подлежит налогообложению реализация продуктов питания, произведённых студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских учреждений, детских дошкольных учреждений. Есть также ряд других льготников, например, предприятия, где трудятся инвалиды.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.
Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставить покупателю счет-фактуру – документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.
Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
НДС = (НБ'*0,18 + НБ''*0,1 + НБ'''*0) – НВ,
где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате: НБ' – налоговая база, к которой применяется ставка 18%; НБ'' – налоговая база, к которой применяется ставка 10%; НБ''' – налоговая база, к которой применяется ставка 0%; НВ – налоговые вычеты.
Налоговая база НДС – это выручка от реализации товаров, (работ, услуг).
Ставки НДС устанавливаются в размере 0% и 10% по некоторым товарам и 18% по остальным товарам.
Вычет – это суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг).
То есть, фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).
Отражение на счетах б/у
Закупка ТМЦ. НДС учитывается у экономического субъекта — покупателя отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счёта 19 отражаются уплаченные суммы налога по приобретённым ТМЦ, по кредиту – списание накопленных сумм налога.
Продажи. НДС учитываются на счёте 68 Расчёты по налогам и сборам. Открывается отдельный субсчёт. По дебету счета отражаются суммы начисленные суммы НДС за проданные ТМЦ и списанные со счета 19 за приобретённые ТМЦ. По окончании отчётного периода сальдо субсчёта показывает сумму НДС, которая подлежит оплате в бюджет.
Д 19 – К 60, 76 НДС по принятым на учёт ТМЦ
Д 90 – К 68 Начислен НДС за реализованную продукцию, товары
Д 91 – К 68 Начислен НДС за реализованные прочие ТМЦ
Д 68 – К 19 Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету)
Д 68 – К 51 Перечислены налоги в бюджет
