Тема: учёт денежных средств на счетах в банке

Оснащение урока: пособия, сборники заданий

1. Расчётные счета

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами — сумм платежей и пеней, по решению суда.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами.

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Платежное поручение является поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Смотрите страницу 104 Пособия.

Платежное требование содержит требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. Смотрите на странице 107 Пособия.

Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Для этого учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете. Образец выписки смотрите на странице 113 пособия.

В бухгалтерском учете организации открывают активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором записывают: поступления (увеличение количества денежных средств) — в дебет счета, а выбытие (уменьшение) — в кредит счета.

Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

2. Валютные и специальные счета

Предприятия могут открывать неограниченное количество валютных счетов как на территории РФ, так и за рубежом. Денежные средства на валютных счетах учитываются в рублях, определяемых путём пересчёта. Для обобщения информации о движении денежных средств в иностранных валютах предназначен счет 52 Валютные счета.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках, на депозитах, на корпоративных картах и т.д. Учет данных средств ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Смотрите страницу 101 Пособия. Он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Образец на странице 110 Пособия.

Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платёж при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве.

Корпоративные банковские карты (электронные чековые книжки) бывают двух видов — расчетные и кредитные. Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту.

Задание 4.6. Укажите корреспонденцию счетов по следующим операциям. Выведите сальдо по счёту 51, если входящий остаток 75 000 руб.

Операции	Сумма	Дебет	Кредит
1. С расчётного счёта перечислена задолженность в Фонд социального страхования	4 000	69	51
2. На расчётный счёт поступил авансовый платёж от покупателя	60 000	51	62
3. На расчётный счёт получена арендная плата от арендатора	4 800	51	91
4. С расчётного счёта перечислен налог на прибыль	25 000	68	51
5. На расчётный счёт получены средства в порядке целевого финансирования	180 000	51	86
6. С расчётного счёта перечислена задолженность поставщикам	200 000	60	51
7. На расчётный счёт поступила выручка от реализации основных средств	120 000	51	91
8. Зачислена сумма выручки по препроводительной ведомости	122 000	51	57
9. Поступили средства на корпоративную банковскую карту	60 000	55	51
10. Ошибочно зачислена сумма на расчётный счёт	10 000	76	51