1. Анализ исполнения бюджета прошлого года

   План-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода (выводы)

   

Планирование деятельности организации в целом и по ее подразделениям

1. Конкретизация общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения.

2. Подготовка отделами и подразделениями оперативных бюджетов.

1-й этап

Разработка проекта сводного бюджета отчетного периода

Разработка проекта бюджета высшим руководством

Внесение корректив в бюджет

Контроль (мониторинг) исполнения бюджета отчетного периода

Контроль (мониторинг) исполнения текущего бюджета

2-й этап

Анализ исполнения бюджета текущего года

Анализ исполнения

3-й этап = 0-й этап

1

Разработка проекта бюджета следующего года

-й этап

Составление бюджета следующего года

Рис.1.9 – Этапы бюджетного процесса предприятия²⁶

Следует более внимательно рассмотреть все этапы данного цикла.

Первый этап подразумевает разработку бюджета на новый цикл. На данном этапе наиболее пристальное внимание уделяется оценке выполнения предыдущего бюджета, особенно в области рентабельности и прибыльности. Подобная оценка достигается путем тщательного анализа затрат, которые включаются в себестоимость. Проводится оценка производственной программы, оценка ценовой и сбытовой политики и т.д. на основе полученных результатов, с учетом недостатков предыдущего периода и состоянием рынка нынешнего планируемого периода разрабатывается бюджет на предстоящий плановый период. Составленный проект имеет возможность быть скорректированным в зависимости от внешних условий.

Именно данный этап является наиболее трудоемким и сложным, так как требует работы всех служб, наличия оперативной и достоверной информации, грамотного и тщательного составления бюджета.²⁷

Вторая стадия бюджетного процесса – утверждение бюджета – включает составление бюджета в виде документа (бизнес-плана), который рассматривается высшим руководством организации. Если предприятие достаточно маленькое, то бюджет может быть разработан бухгалтером и утверждается непосредственным руководителем. На больших предприятиях в утверждении бюджета участвуют высшее руководство, президент, совет директоров и пр., в зависимости от организационно-правовой формы предприятия²⁸

После утверждение бюджета он принимает силу приказа.

На втором этапе производится контроль исполнения бюджета каждым структурным подразделением и организацией в целом. От того, насколько точно на данном этапе производится оценка и своевременно вносятся коррективы, зависит эффективность процесса бюджетирования в целом.

Третий этап подразумевает проведение анализа исполнения бюджета по итогам отчетного периода. Данный этап включает анализ финансового состояния предприятия, что позволяет внести необходимые коррективы в его деятельность.

Наилучший вариант организации бюджетного процесса – непрерывный – что подразумевает, что на основе анализа исполнения бюджета одновременно производится разработка основных показателей на плановый год.

В основе обеспечения непрерывности бюджетного процесса лежит обеспечение сквозного анализа полученного бюджета на основе показателей которого разрабатывается новый бюджет, то есть план-факт анализ – это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла, который, таким образом, «возвращается на круги своя» (иначе бы он не назывался циклом).²⁹

Таким образом, бюджетирование представляет собой сложный многоступенчатый процесс, который позволяет объединить расходы организации на всех стадиях производства продукции или услуги.