Вопрос 3. Зачёт и возврат излишне уплаченных налогов и сборов

Когда налогоплательщик излишне уплачивает (переплачивает) или же с него излишне удержана (взыскана) сумма налога или сбора, налогоплательщик имеет право на зачет и (или) возврат излишне уплаченной суммы.

Причины:

ошибки в расчетах

неверная сумма недоимки, указанная налоговым органом.

Результатом перечисление в бюджет или внебюджетный фонд денежной суммы в большем, чем причитается, размере.

Два варианта имущественных прав, когда обязательные платежи излишне оплачены:

зачет и

возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Налогоплательщик может самостоятельно установить факт переплаты или налоговый орган.

Налоговый орган должен сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения переплаты.

п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ суммы излишне уплаченных авансовых платежей, налогов, сборов, пеней, штрафов подлежат зачету в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки, задолженности либо возврату налогоплательщику.

Зачет сумм, излишне уплаченных производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если операция производится в установленные Кодексом сроки.

Если налогоплательщик выполнил все условия зачета (возврата) налога, налоговый орган не имеет права отказать в зачете (возврате) налога или затягивать принятие решения.

К обязательным условиям принятия положительного решения о зачете (возврате) относятся:

- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) (кроме государственной пошлины);

- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);

- у налогоплательщика отсутствует задолженность по налоговым платежам в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налогового платежа;

- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;

- факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате;

- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами гл. 21 и 22 НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.

При переплате обязательного платежа, налогоплательщик имеет право подать письменное заявление (заявление, в эл. форме с ЭЦП или через личный кабинет), на основании которого будет производиться зачет излишне уплаченных налогов, сборов или пени.

Заявление рассматривается налоговым органом в течение десяти дней с момента получения, и по результатам рассмотрения выносится решение.

Налоговые органы обязаны проинформировать заявителя о вынесенном решении.

Налогоплательщика не имеется задолженности по уплате, зачет невозможен, то производится возврат излишне уплаченных налогов, сборов и (или) пени.

Механизмы возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов (сборов или пеней):

подать письменного заявления с просьбой о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных денежных средств.

Заявление служит основанием для осуществления возврата.

Срок давности, для подачи заявления о возврате денежных средств, составляет три года со дня уплаты излишней суммы налога (сбора) или пени.

И зачет, и возврат излишне уплаченных сумм налога, сбора и (или) пени возможно, в случаях, когда у налогоплательщика имеются недоимки или задолженности по пеням.

Вначале производится зачет переплаченной суммы и налоговых задолженностей, а затем осуществляется возврат оставшейся суммы.

Возврат излишне уплаченных налогов, сборов и (или) пени осуществляется в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления.