Анализ товарных запасов
Основные понятия анализа товарных запасов. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.
Анализ состояния и динамики товарных запасов.
Анализ состава и структуры товарных запасов.
Анализ эффективности использования товарных запасов.
Факторный анализ товарных запасов.
Оперативный и сравнительный анализ товарных запасов.
Перспективный анализ товарных запасов (расчет нормативов товарных запасов, оптимизация величины товарных запасов, прогнозирование товарных запасов).
1. Основные понятия анализа товарных запасов. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.
Согласно стандарта «Торговля» (п.127)
Товарные запасы – это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.
Товарные запасы торгового предприятия – это часть его оборотных средств, однако в экономическом анализе они рассматриваются отдельно ввиду особой значимости в деятельности организации.
Товарные запасы призваны обеспечить соответствие спроса и предложения, непрерывность и ритмичность процесса обращения, совершенствования ассортимента товаров и др.
Размеры товарных запасов должны находится в определенном соответствии с размером товарооборота. Как чрезмерное наличие, так и недостаток товарных запасов оказывают негативное воздействие на результаты деятельности торговой организации. Нормализация (оптимизация) товарных запасов (с учетом их ассортиментной структуры, наиболее соответствующей спросу),разработка рациональных решений его эффективному управлению товарными запасами – одно из важнейших направлений совершенствования работы организации торговли.
Решение указанных выше вопросов базируется на анализе товарных запасов. Основные задачи анализа в данной области следующие:
- оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;
- изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;
- определение и оценка воздействия факторов на объем и состав товарных запасов и товарооборачиваемость;
- выявление недостатков в работе торговых организаций в этой области и обоснование управленческих решений по их устранению.
Для проведения анализа требуется максимально полная информация как в целом по товарным запасам, так и в ассортиментном разрезе.
Источниками информации является:
- бухгалтерский баланс ( в нем отражается общая величина товарных запасов, т.е. остатки товарных запасов по покупным ценам);
- статистическая отчетность ф№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (где приводятся данные по товарным остаткам в разрезе товарных групп, мест хранения товаров, а также стоимостном, натуральном и условно-натуральном выражении);
- статистическая отчетность ф № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
- данные внутреннего управленческого учета и оперативной отчетности, инвентаризации товаров.
2. Анализ состояния и динамики товарных запасов.
Состояние товарных запасов выражается объемными и удельными показателями.
Объемные показатели отражают абсолютные размеры товарных запасов в натуральном и денежном измерении (стоимость товарных остатков) на определенную дату.
Удельные показатели – они отражают относительный уровень товарных запасов в днях оборота, долях, процентах. Наиболее распространенный в практике анализа удельный показатель – уровень товарных запасов
Где ТЗ – товарные запасы
N – товарооборот
Необходимость расчета средних товарных запасов еще и в том, что этот показатель используется для анализа товарооборачиваемости.
ТЗ=1200 означает, что за анализируемый период (месяц, квартал, год) имело в среднем ежедневно товарные запасы в сумме 1200 тыс.руб.
Где ТЗмес - среднемесячные товарные запасы
ТЗнп – фактический объем запасов на начало периода (месяца, квартала, года)
ТЗкп – фактический объем запасов на конец периода (месяца, квартала, года)
2) Более точным считается расчет по средней арифметической взвешенной с учетом данных величины запасов
Где ТЗ- средние товарные запасы за период > 1 месяца
n – число дат, на которые зарегистрированы запасы
в ходе анализа производится:
1) оценка величины товарных запасов по указанным объемным показателям (фактическим размерам на определенную дату и средним ТЗ)
2) размеры ТЗ сравниваются с установленными в организации нормативами товарных запасов (либо плановым ТЗ) при определенном объеме товарооборота. Это позволяет выявить в отдельные периоды времени:
а) минимально допустимый объем ТЗ, свидетельствующий о необходимости их пополнения
б) максимальный объем, что может говорить об излишних товарных запасах
в) соответствие фактических товарных запасов установленным нормативам, что характеризует положительно практику формирования товарных запасов