Лекция № 4

Тема: «Учет денежных средств»

1. Задачи учета денежных средств.

2. Учет денежных средств в кассе.

3. Учет денежных средств на расчетных счетах.

4. Учет денежных средств на валютных счетах.

Нормативное регулирование учета денежных средств:

1. Федеральный закон «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54 – ФЗ. Принят Государственной Думой РФ 25.04.2003 (в ред. от 27.07.2010 № 192-ФЗ) [19].

2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173 – ФЗ. Принят Государственной Думой РФ 21.11.2003 (в ред. от 15.11.2010 № 294-ФЗ) [20].

3. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» от 23.07.2007 № 470 (в ред. от 07.06.2008 № 441).

4. Приказом Министерства финансов РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении положение по бухгалтер­скому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

5. Указание Центрального банка Российской Федерации «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 № 1843-У (в ред. от 28.04.2008 № 2003-У) [23].

6. Приказ Федерального агентства по промышленности «О государственном реестре контрольно-кассовой техники» от 01.08.2007 № 321[24].

7. Приказ Федерального агентства по промышленности «О государственном реестре контрольно-кассовой техники» от 20.09.2007 № 407.

8. Положение Центрального банка Российской Федерации «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П (в ред. от 31.10.2002 № 1201-У).

9. Положением ЦБ РФ № 373-П от 12.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»;

10. Письмо Центрального банка РФ от 04.12.2007 № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У».

11. Положение ЦБ РФ № 373-П от 12.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

1. Задачи учета денежных средств

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают про­цесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавлива­ются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной — в производственную, затем опять в товарную и де­нежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изоб­ражается следующей формулой:

Д-Т... П... Т'- Д'.

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной.

• На первой стадии (Д — Т) с помощью денег приобретают необ­ходимые для производственной деятельности материальные ценности.

• На второй стадии (...П...) в денежной форме осуще­ствляются различные платежи в сфере производства.

• На треть­ей стадии (Т — Д) реализуется полученная от производства про­дукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости — в государственный бюджет и т. д.

Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве обо­ротные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерыв­но, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех ста­диях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве по­стоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

Счета для учета денежных средств

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выде­ляется специальный раздел со счетами: 50 "Касса", 51 "Расчет­ные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в бан­ках", 57 "Переводы в пути".

Основными задачами учета денежных средств являются:

• обеспечение их сохранности и правильного использования,

• строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций,

• правильное оформление движения де­нежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.