4.Анализ состава и структуры задолженности

Анализ состава и структуры задолженности производится по следующим признакам:

- статьям задолженности, отраженным в балансе;

- по конкретным поставщикам и покупателям (Пояснения к ББ);

- по срокам образования (в некоторых случаях по срокам возможного погашения).

В ходе анализа оценивается:

● доля долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в общей ее сумме;

● доля отдельных статей в сумме дебиторской задолженности;

● доля отдельных статей в общей сумме кредиторской задолженности.

Кроме того, при анализе структуры кредиторской задолженности можно оценить соотношение по долгам другим организациям, фискальной системе (включая бюджет и внебюджетные фонды) и по внутреннему долгу.

Анализ структуры по конкретным поставщикам и покупателям позволяет выделить наиболее крупных из них и оценить состояние расчетов с ними.

Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную, при этом отнесение задолженности к той или иной группе срочности производится согласно заключенных договоров.

Наиболее распространенная классификация по срокам предусматривает следующую группировку:

♥ до 1 месяца;

♥ 1-3 месяца;

♥ 3-6 месяцев;

♥ 6-12 месяцев;

♥ более 12 месяцев.

Возможны и другие варианты группировки.

При отсутствии информации о конкретных суммах просроченных долгов (согласно документов) в общем случае к нормальной можно отнести задолженность со сроком возникновения до 30 дней, 1-3 месяцев – просроченная задолженность, вызывающая тревогу при приближении к верхней границе; свыше 3-х месяцев – недопустимое значение, т.к. в данном случае могут иметь место признаки банкротства, установленные в законе «О несостоятельности (банкротстве)».

При необходимости в аналитическом формате может быть представлена структура задолженности по срокам возможного погашения, что позволяет существенно уточнить оценку платежеспособности в ближайшей перспективе и поможет в составлении платежного календаря.

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения позволяет оценить вероятность безнадежных долгов и реальную величину задолженности (см. вопрос 3).

Для предприятия анализ по срокам образования особенно важен в отношении дебиторской задолженности. В качестве интересной и информационной формы представления данных может быть предложен реестр старения счетов. Он составляется в виде матрицы, по строкам которой указываются субъекты задолженности (наиболее крупные дебиторы или полный их перечень), а по столбцам – суммы задолженности с разбивкой по срокам просрочки. Реестр позволяет анализировать состояние расчетов по конкретным дебиторам и вести работу по управлению задолженностью.

В частности, он позволяет оперативно выделять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения. Последнее означает, что необходимо пересмотреть взаимоотношения с ними, отработать взаимоприемлемые формы, схемы и порядок расчетов. Это особенно касается крупных и постоянных партнеров с небольшими сроками просрочки.

Кроме того, необходимо обращать внимание на должников, имеющих длительные сроки неуплаты по разовым контрактам, т.к. такие дебиторы, не рассчитывая на продолжение отношений с организацией, стараются как можно дольше (а иногда и вообще) не оплачивать задолженность.

В аналогичном формате строится реестр старения кредиторов (поставщиков). Он позволяет выделить кредиторскую задолженность:

- представляющую собой фактически устойчивые пассивы (регулярно переходящая задолженность по заработной плате, по платежам в бюджет и фонды),

- относящуюся к наиболее крупным и постоянным контрагентам, в своевременности расчетов с которыми, организация особенно заинтересована,

- просроченную задолженность, грозящую предъявлением организации экономических санкций.

- просроченную задолженность контрагентам, которая может быть реструктуризирована.