17. Анализ динамики и уровня затрат на 1 рубль объема продукции и факторов на него влияющих

Важнейшим обобщающим показателем себестоимости продукции являются показатель затрат на рубль товарной продукции :

Этот показатель определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Рассчитываются уровень и динамика затрат на рубль продукии, затем анализируется влияние факторов на изменение уровня данного показателя.

Анализ проводится по трем группам факторов: изменение себестоимости единицы продукции, изменение цены единицы продукции и структурные (ассортиментные) сдвиги в составе продукции. Факторный анализ проводится способом цепных подстановок:

Определяется плановый и фактический уровень затрат на рубль продукции и изменение фактического показателя по сравнению с планом.

, где  — количество произведенной продукции  — себестоимость единицы продукции  — цена единицы продукции.

2. Изменение затрат вследствие изменения себестоимости единицы изделия определяется как разность условных затрат, рассчитанных исходя из планового количества продукции, фактической себестоимости и плановой цены единицы продукции, и плановых затрат на рубль продукции.

3. Изменение затрат вследствие изменения цены единицы продукции рассчитывается как разность условных затрат, определенных исходя из планового количества продукции, фактической себестоимости и фактической цены единицы и условных затрат, рассчитанных по фактической себестоимости (т.е. п.2).

4. Изменение затрат вследствие изменения структурных (ассортиментных) сдвигов в составе продукции определяется как разность фактических затрат и условных затрат, рассчитанных в п.3.

Общая сумма отклонений затрат под влиянием изменения себестоимости, цены и ассортимента должна быть равна разнице фактических и плановых затрат на рубль продукции. Произведение общей суммы экономии (перерасхода) затрат на фактический объем производства определяет величину возможного прироста (уменьшения) прибыли предприятия, а также влияние каждого фактора на величину прибыли.

18. Анализ использования фонда заработной платы.

Приступая к анализу использовании ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить о экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объема производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

ΔФЗП_отн==ФЗП₁ - ФЗП_СК= ФЗП₁ — (ФЗП_пер0 *Ι_вп + ФЗП_пост0),

Где: ΔФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ — фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_СК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0— соответственно переменная и сумма базового фонда зарплаты;

Ι_вп — индекс объема выпуска продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты трупа (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР* ГЗП,

2.ФЗП=ЧР*Д*ДЗП,

3.ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП,

Где: ЧР — среднегодовая численность работников;

Д — количество отработанных дней одним работником за год;

П — средняя продолжительность рабочего для;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц: