Вводный инструктаж

I)Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей. 

Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

• УСН Доходы

• УСН Доходы минус расходы.

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы.

Текущий инструктаж

Образец решения задачи №1.

Открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН «Доходы минус расходы» должны превышать 60%):

• аренда офиса - 30 тыс. руб

• покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб

• закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб

• зарплата – 40 тыс. руб

• обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб

• услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб

• расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб

расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб

Решение

А) по методу «Доходы»

1. Единый налог:

300 тыс. руб. *6%= 18 тыс.рублей

2. Рассчитаем на какую сумму перечисленных страховых взносов можно уменьшить единый налог (согласно законодательства это не более чем на 50%)

18 тыс. руб * 50%< 12 тыс. руб

9 тыс. рубл<12 тыс. рубл.

поэтому к уменьшению принимается сумма 9 тыс.рубл.

3. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую к уплате в бюджет

18 тыс. рубл.-9тыс. рубл.=9 тыс рубл.

Б)По методу «Доходы минус расходы»

1) Определим налоговую базу:

300 тыс. руб. - 195 тыс. руб.=105 тыс. руб.

2)Сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.

Таким образом, мы показали, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Справедливости ради, надо сказать, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для хорошо работающей фирмы не являются существенными.  

Задача №1 (для самостоятельного решения).

Открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 350 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 227,5 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН «Доходы минус расходы» должны превышать 60%):

• аренда офиса - 40 тыс. руб

• покупка компьютера и другой оргтехники – 50 тыс. руб

• закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб

• зарплата – 70 тыс. руб

• обязательные страховые взносы– 25 тыс. руб

• услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб

• расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб

расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 14,5 тыс. руб

Решение

А) по методу «Доходы»

4. Единый налог:

_________________________________________________________________________________________

5. Рассчитаем на какую сумму перечисленных страховых взносов можно уменьшить единый налог (согласно законодательства это не более чем на 50%)

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую к уплате в бюджет

_________________________________________________________________________________________

Б)По методу «Доходы минус расходы»

1) Определим налоговую базу:

_________________________________________________________________________________________

2)Сумма авансового платежа равна __________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________ 

Текущий инструктаж.

Согласно Закон Республики Крым от 26 октября 2016 г. N 293-ЗРК/2016 на территории Республики Крым в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения:

1) налоговая ставка устанавливается в размере 4 процентов, в случае если объектом налогообложения являются доходы;

2) в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.

Образец решения задачи № 2

Рассчитать суммы авансовых платежей по единому налогу для организации, зарегистрированной в Крыму различными методами, если:

1)Полученные доходы за 1 квартал составляют 550 тыс. рубл.

2)Понесённые в 1 квартале расходы составляют 138 тыс.рубл.

• аренда офиса - 15 тыс. руб (не подтверждено документами)

• покупка компьютера и другой оргтехники – 25 тыс. руб

• закупка канцелярских товаров - 12 тыс. руб

• зарплата – 70 тыс. руб

• обязательные страховые взносы–10 тыс. руб

• услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб

Решение:

А) по методу «Доходы»

7. Единый налог:

550 тыс. руб. *4%= 22 тыс.рублей

8. Рассчитаем на какую сумму перечисленных страховых взносов можно уменьшить единый налог (согласно законодательства это не более чем на 50%)

10 < 22*0,5

10<11

поэтому к уменьшению принимается вся сумма 10 тыс.рубл.

9. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую к уплате в бюджет

22 тыс. рубл.-10 тыс. рубл.=11 тыс рубл.

Б)По методу «Доходы минус расходы»

1)Определим расходы, на которые можно уменьшить налоговую базу (не принимаем расходы, на подтверждённые документами)

25+12+70+10+6=123 тыс. рубл.

2) Определим налоговую базу:

550 тыс. руб. - 123 тыс. руб.=427 тыс. руб.

2)Сумма авансового платежа равна 427 тыс. руб. *10% = 42 700 рублей.

Задача № 2

Рассчитать суммы авансовых платежей по единому налогу для организации, зарегистрированной в Крыму различными методами, если:

1)Полученные доходы за 1 квартал составляют 620 тыс. рубл.

2)Понесённые в 1 квартале расходы составляют 139 тыс.рубл.

• аренда офиса - 25 тыс. руб (не подтверждено документами)

• покупка компьютера и другой оргтехники – 25 тыс. руб

• закупка канцелярских товаров - 11 тыс. руб

• зарплата – 60 тыс. руб

• обязательные страховые взносы–12 тыс. руб

• услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб

Решение:

А) по методу «Доходы»