Тема 2 Оподаткування підприємств

1. Загальна характеристика системи оподаткування в Україні

2. Характеристика основних податків та зборів.

1. Загальна характеристика системи оподаткування в Україні

Основним законом України, що регламентує податки в Україні є податковий кодекс.

Згідно Податкового кодексу – основного документу системи оподаткування в Україні – Податкове законодавство України складається з Конституції України; Податкового кодексу; Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв'язку з оподаткуванням митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України (далі - законами з питань митної справи); чинних міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування; нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання цього Кодексу та законів з питань митної справи; рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих за правилами, встановленими цим Кодексом.

Податкове законодавство, що регулює податкові відносини між державою та суб’єктами підприємства включають:

• Закони України

• Укази Президента України

• Постанови Кабінету Міністрів України

• Накази

• Розпорядження

• Рішення

• Податкова база до набрання чинності Податковим кодексом

• Узагальнюючі податкові консультації

Платниками податків і зборів в нашій державі є юридичні та фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов’язок сплачувати обов’язкові платежі (податки і збори).

Об’єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об’єкти, визначені законами України про оподаткування. В Україні справляються: 

•  загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі), правила нарахування та сплати  яких регламентовано  спеціальними законами України; 

•  місцеві податки і збори (обов’язкові платежі), правила нарахування та сплати яких визначаються місцевими органами виконавчої влади відповідно до норм Декрету Кабінету Міністрів України „Про місцеві податки і збори”.

Перелік податків і зборів (обов’язкових платежів), як загальнодержавних, так і місцевих, є досить великим. Зокрема, сьогодні законодавчо визначено 28 загальнодержавних та 15 місцевих видів податків і зборів.

Загальнодержавні податки

• Податок на прибуток підприємств

• Податок на доходи фізичних осіб

• Податок на додану вартість

• Акцизний податок

• Екологічний податок

• Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України

• Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

• Плата за користування надрами

• Плата за землю

• Плата за землю (фізичні особи)

• Фіксований сільськогосподарський податок

• Мито

Загальнодержавні збори

• Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

• Збір за користування радіочастотним ресурсом України

• Збір за спеціальне використання води

• Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

• Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

• Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками

• Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

• Плата за використання інших природних ресурсів

Місцеві податки

• Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

• Єдиний податок

• Єдиний податок для суб'єктів підприємницької діяльності-фізичних осіб

Місцеві збори

• Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

• Збір за місця для паркування транспортних засобів

• Туристичний збір

Наведемо характеристику основних податків та зборів. що насамперед зустрічаються в діяльності підприємств ІТ – індустрії.