4.4. Контроль операцій за іншими рахунками грошових коштів

Джерелами інформації для ревізії операцій за іншими рахунками грошових коштів є дані синтетичного та аналітичного по рахунках 33 «Інші кошти» та 351 «Еквіваленти грошових коштів». У ході контролю встановлюється законність і обґрунтованість кожного запису за рахунками.

Основні напрями контролю:

1) перевірка стану збереження і фактичної наявності грошових документів та еквівалентів грошових коштів;

2) перевірка операцій щодо придбання і видачі санаторно-курортних та туристичних путівок;

3) перевірка грошових коштів у дорозі у національній та іноземній валютах.

Перевірку грошових документів розпочинають з повної їх інвентаризації і складання відповідного акта. Для цього необхідно встановити відповідність залишків даних аналітичного і синтетичного обліку на рахунку 33 «Інші кошти». За даними аналітичного обліку необхідно встановити своєчасність і правильність оприбуткування грошових документів за їх кількістю і сумою на рахунок 33 «Інші кошти».

У процесі перевірки операцій щодо придбання і видачі путівок у санаторії, будинки відпочинку з’ясовують, за рахунок яких джерел вони були придбані, яку частину їхньої вартості не оплачують одержувачі, чи своєчасно й у повному обсязі надходять у касу гроші від одержувачів путівок, а також чи видають путівки працівникам за узгодженням з профспілковим комітетом, чи немає випадків видачі путівок особам, які не працюють на даному підприємстві. Слід установити розмір недоплачених сум у касу підприємства, причини та осіб, винних у порушенні порядку видачі путівок та їх оплати.

Своєчасність і повноту зарахування грошових коштів у дорозі на відповідні рахунки в банках установлюють звірянням записів за кредитом рахунку 33 «Інші кошти» (субрахунки 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» та, за наявності, 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті») і дебетом рахунків, призначених для обліку грошових коштів, а також з’ясовують, чи немає серед сум у дорозі нестач готівки в касі або фактів привласнення цих сум окремими посадовими особами.

Контролер установлює тривалість перебування окремих сум коштів у дорозі, оприбуткування їх на початку наступного місяця на рахунок у банку.

Підставою для записів у дебет рахунка 333 є квитанції установ банку, поштового відділення, копії супровідних відомостей про здавання виторгу інкасаторам банку, а в кредит – виписки банку. Необхідно перевірити повноту і своєчасність зарахування на рахунки в банках кожної суми виторгу.

Для встановлення можливих зловживань, кожну суму у дебеті рахунку 333 зіставляють з документами, що підтверджують відправлення грошей, а у кредиті — із випискою банку або прибутковим касовим ордером. У разі несвоєчасності чи неповноти зарахування грошей на рахунок у банку негайно повідомляють обслуговуючому банку і разом установлюють причини та винних осіб. Якщо в інкасаторських сумках виявляють нестачу чи надлишки грошей, перевіряють їх у звітах касира або роздрібних торговельних підприємств. Якщо готівку здавав касир, то проводять інвентаризацію каси, результати виводять з урахуванням виявлених у інкасаторській сумці розходжень сум готівки. Якщо виторг здано магазином, у якому немає касира, то виправлення вносять у товарно-грошові звіти.

Дебетові чи кредитові залишки на рахунку 333 щодо кожної суми, зданої через інкасаторів, свідчать, що виправлення не зроблені й ревізор має такий факт урахувати при виведенні результатів інвентаризації каси або товарів.