2.3. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
Приобретен материал «стекло» тремя партиями:
Стоимость всей партии №1 (без НДС) = 1200 м2 х 140,00 руб. =168000,00 руб.;
Сумма НДС партии №1 = 1200 м2 х 25,2 руб. = 30240,00 руб.;
Стоимость всей партии №2 (без НДС) = 1220 м2 х 145,00 руб. = 176900,00 руб;
Сумма НДС партии №2 = 1220 м2 х 26,1 руб. = 31842 руб.;
Стоимость всей партии №3 (без НДС) =2440 м2 х 135,00 руб. = 329400,00 руб.;
Сумма НДС партии №3 = 2440 м2 х 24,3 руб. = 59292,00 руб.
Приобретен материал «песок» тремя партиями:
Стоимость всей партии №1 (без НДС) = 610 кг. х 70,0 руб. = 42700,00 руб;
Сумма НДС партии №1 = 610,0 кг х 12,60 руб. = 7686 руб;
Стоимость всей партии №2 (без НДС) = 1940 кг х 72,5 руб. =140650,00 руб;
Сумма НДС партии №2 = 1940 кг х 13,05 руб. = 25317 руб;
Стоимость всей партии №3 (без НДС) = 1552кг х 210,0 руб. = 325920,00 руб;
Сумма НДС партии №3 = 1552 кг х 37,8 руб. = 58665,60 руб.
В первичных учетных документах: счетах-фактурах, накладных НДС выделен отдельной строкой. Полученные счета-фактуры зарегистрированы в журнале учета полученных счетов-фактур и внесены в книгу покупок.
Отражение хозяйственных операций по приобретению материалов «стекло» и «песок» в бухгалтерском учете представлены в таблице 2 следующими проводками.
Таблица 2
Отражение хозяйственных операций по приобретению материалов «стекло» и «песок» в бухгалтерском учете
Дата |
№ оп |
Название счетов и комментарий |
№ сч |
Дебет |
Кредит |
06.09.10 |
024 |
«Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал стекло» Оприходован материал «стекло» - учтена стоимость приобретенного материала «стекло» партии №1 |
10.1 |
168000 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 10 |
60.1 |
|
168000 |
||
Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «стекло», счет-фактура №10, приходный ордер №1(формы М-4). |
|||||
06.09.10 |
025 |
«НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобретенному мат.А |
19.3 |
30240 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 10 |
60.1 |
|
30240 |
||
Первичные документы по учету операции: счет-фактура №10 ПМ-1 |
|||||
06.09.10 |
026 |
«Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал стекло» Оприходован материал «стекло» - учтена стоимость приобретенного материала «стекло» партии №2 |
10.1 |
176900 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 12 |
60.1 |
|
176900 |
||
Продолжение таблицы 2
|
|
Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «стекло», счет-фактура №12, ПКО №2(формы М-4). |
|||
06.09.10 |
028 |
«НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС |
19.3 |
31842 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 12 |
60.1 |
|
31842 |
||
Первичные документы по учету операции: счет-фактура №12 ПМ-2 |
|||||
06.09.10 |
029 |
«Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал стекло» Оприходован материал «А» - учтена стоимость приобретенного материала «стекло» партии №3 |
10.1 |
329400 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 11 |
60.1 |
|
329400 |
||
Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «стекло», счет-фактура №11, ПКО №3(формы М-4). |
|||||
06.09.10 |
030 |
«НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобр. мат. стекло |
19.3 |
59292 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «стекло» по сч/ф 11 |
60.1 |
|
59292 |
||
Первичные документы по учету операции: счет-фактура №11 ПМ-1 |
|||||
06.09.10 |
031 |
«Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал песок» Оприходован материал «песок» - учтена стоимость приобретенного материала «песок» партии №1 |
10.1 |
42700 |
|
Продолжение таблицы 2
|
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 10 |
60.1 |
|
42700 |
Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «песок», счет-фактура №10 ПКО №4(формы М-4). |
|||||
06.09.10 |
032 |
«НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС |
19.3 |
7686 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 10 |
60.1 |
|
7686 |
||
Первичные документы по учету операций: счет-фактура №10«ПМ-1» |
|||||
06.09.10 |
033 |
«Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал песок» Оприходован материал «песок» - учтена стоимость приобретенного материала «песок» партии №2 |
10.1 |
140650 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность за материал «песок» по сч/ф 12 |
60.1 |
|
140650 |
||
Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «песок», счет-фактура №12, ПКО №5(формы М-4). |
|||||
06.09.10 |
034 |
«НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобретенному мат. песок |
19.3 |
25317 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-2» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 12 |
60.1 |
|
25317 |
||
Первичные документы по учету операции: счет-фактура №12 ПМ-2 |
|||||
Продолжение таблицы 2
06.09.10 |
035 |
«Материалы», субсчет «Сырье и материалы», субсчет «Материал песок» Оприходован материал «песок» - учтена стоимость приобретенного материала «песок» партии №3 |
10.1 |
325920 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 11 |
60.1 |
|
325920 |
||
Первичные документы по учету операций: накладная поставщика на материал «песок», счет-фактура №11, ПКО №6(формы М-1). |
|||||
06.09.10 |
036 |
«НДС», субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Учет НДС по приобретенному мат.песок |
19.3 |
58665,60 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты с поставщиками», субсчет «ПМ-1» Учтена задолженность поставщику за материал «песок» по сч/ф 11 |
60.1 |
|
58665,60 |
||
Первичные документы по учету операции: счет-фактура №11 ПМ-1 |
|||||
Согласно учетной политики предприятия для оценки всех материалов при их передаче в производство или на иные цели используется способ средней себестоимости, т.е. отпуск материально-производственных запасов производится исходя первоочередности по времени приобретения.
Первоначально было отпущено 1 786 шт. материала "стекло" на производство продукции №1 по стоимости единицы продукции 223,746 руб.
Отпуск материала по средней себестоимости – 1580 шт материала "стекло" было приобретено у поставщика ПМ-1 01.09.2009 (отражено в журнале операций, книга покупок).
Далее 206 шт. материала "стекло" на производство продукции №1 из второй партии по стоимости единицы продукции 223,746 руб..
1786*223,746=399610,5 рублей
ИТОГО: материала "стекло" на производство продукции 1 было отпущено по средней стоимости 1786 шт., на суму 399610,5 рублей.
Д 20.1 К 10 песок – 237274,82
Первоначально было отпущено 1189 шт материала "песок" на производство продукции №1 по стоимости единицы продукции 199,558 руб.
Отпуск материала по средней стоимости – 1189 шт. материала "песок" (отражено в журнале операций).
1189*199,558=237274,82
Подтверждаем количество и цену материала "песок" методом инспектирования первичных учетных документов (договоров, счетов-фактур и накладных на приобретение товаров).
Д 20.2 К 10 песок –299819,75