Розрахунок бухгалтерії №11 від 30 вересня 201Хр. Розрахунок резерву сумнівних боргів за березень-серпень 201Хр.

№	Місяць	Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію(грн.) з терміном прострочення			Сальдо дебіторської заборгованості за продукцію з терміном прострочення
		1-30 днів	31-60 днів	більше 60 днів	1-30 днів	31-60 днів	більше 60 днів
1.	Березень	100,00		650,00	6730,00	4200,00	1430,00
2.	Квітень		520,00		9430,00	4100,00	970,00
3.	Травень		380,00	400,00	8340,00	3890,00	970,00
4.	Червень	310,00			7640,00	3890,00	470,00
5.	Липень	680,00	310,00		5210,00	2100,00	470,00
6.	Серпень			90,00	3720,00	1400,00	100,00

Коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості становить:

Першої - (100 :6730 + 310 : 7640 + 680 : 5210):6 = 0,03

Другої - (520 :4100 + 380 : 3890 + 310 : 2100):6 = 0,06

Третьої - (650 :1430 + 400 : 970 + 90 : 100):6 = 0,29

Величина резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду поточного року складає:

3720 x 0,03 + 1400 x 0,06 + 100 x 0,29 = 224,6 грн.

Операція з нарахування резерву сумнівних боргів оформлена наступною проводкою:

Д 944 К38 – 224,6 грн

Бухгалтер (підпис)

18.3.3. Облік витрат майбутніх періодів

Принцип нарахування відповідності доходів і витрат передбачає для визначення фінансового результату звітного періоду порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.

У П(С)БО 16 "Витрати" зазначено, що витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах, передбачено використовувати активний рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів".

До витрат, облік яких ведуть на рахунку 39, відносять витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості, з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплату страхового поліса; оплату торгового патенту; сплачені наперед рекламні послуги; витрати, пов'язані з випуском облігацій; передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання.

По дебету рахунка 39 витрати майбутніх періодів накопичуються. За кредитом списуються.

Наприклад, у складі витрат звітного періоду відображено отримані послуги від сторонньої організації – Д39 К685. Списано витрати майбутніх періодів до складу адміністративних витрат звітного періоду – Д92 К39