18.1.2. Характеристика рахунку 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”

Синтетичні рахунки		Субрахунки		Відношення до балансу	Класифікаційна група	Дебет	Кредит	Підстава для запису за рахунком
шифр	назва	шифр	назва
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	361	Розрахунки з вітчизняними покупцями	активний	розрахунковий	Продажна вартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг, яка включає ПДВ, акцизи	Сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, в кассу, та інші види розрахунків	Рахунок-фактура, ПКО, виписка банку, вексель, накладна, акт виконаних робіт (наданих послуг)
		362	Розрахунки з іноземними покупцями
		363	Розрахунки з учасниками промислово-фінансових групп (ПФГ)
		364	Розрахунки за гарантійним забезпеченням

18.1.3. Відображення заборгованості покупців і замовників на рахунках бухгалтерського обліку, в облікових регістрах та фінансовій звітності

Типові бухгалтерські проводки з рахунком 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

№	Первинний документ	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Накладна	Відображено доходи від продажу готової продукції	361	701
2	Накладна		361	702
3	Акт виконання робіт (надання послуг)		361	703
4	Виписка банку		311	361
5			301	361
6	Вексель		34	361
7	Акт взаємозаліку заборгованості		631	361
8	Довідка бухгалтера		681	361
9	Акт списання заборгованості	Списано дебіторську заборгованість, визнану безнадійною - у частині резерву - в сумі, що перевищує резерв - одночасно відображено суму списаної заборгованості на позабалансовому рахунку	38 944 071	361 361 -

Синтетичний облік за рахунком 36 ведеться в журналі 3 та у Відомості 3.1.

Залишок по рахунку 36 в балансі відображається в статті ___________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Основними нормативними документами, які регламентують порядок здійснення розрахунків з підзвітними особами і порядок проведення службового відрядження є:

1. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.1998р. №59

2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління НБУ від 15.12.2004р. №637

3. Податковий кодекс

4. Інші нормативні акти

Наказ — головний документ, яким відправляють працівника у відрядження. В наказі відображають таку інформацію:

- пункт призначення;

- назву підприємства, куди відправляють працівника;

- термін відрядження;

- мету поїздки.

При відрядженні за межі України у наказі мають бути ще й умови перебування за кордоном (якщо поїздка за за­прошенням, додають його копію з перекладом). Крім переліченого, в наказі можна зафіксувати обме­ження витрат на проїзд, проживання в готелі тощо.

Зразок оформлення наказу про відрядження.

При складанні кошторису враховують такі основні категорії витрат на відрядження:

— добові;

— на проїзд до місця відрядження, назад та по місцю відрядження;

— на проживання з урахуванням наданих у готелі побуто­вих послуг;

—інші витрати, у т. ч.: на оплату телефонних рахунків, оформ­лення закордонних паспортів, віз, обов'язкове страхування, переклади, сплату податків і зборів та інші витрати, пов'язані з правилами в'їзду та перебування в місці відрядження.

Журнал реєстрації відряджень

№	Прізвище	Місце роботи та посада	Місце відрядження	Дата та номер наказу (розпорядження)	Дата вибуття у відрядження	Дата прибуття із відрядження
1	2	3	4	5	6	7

Приклад кошторису для відря­дження

Кошторис витрат на закордонне відрядження

заступника директора з виробництва Мудрика О. В.

Статті витрат	Сума, євро
Добові (4 х $45 х 5,05 : 6,7)	136
Проїзд до місця відрядження і назад (проїзд поїздом Борислав — Львів — Борислав та переліт Львів — Відень — Львів, усе в обидва напрямки)	610
Проїзд по місцю відрядження	40
Проживання (3 х 80)	240
Витрати на візу та страхування	125
Витрати на переклад документів	20
Всього:	1171

Директор Михайдишин О.П.

Головний бухгалтер Петренко М.В.

Співробітника направляють у відряджен­ня за кордон на підставі наказу (розпорядження) керівника підприємства після затвердження завдання. Але з ініціативи керівництва його можна складати і в межах українських поїздок.