Аудит оборотных активов аудит денежных средств

Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:

1. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"(с изм. и доп., вступ. в силу с 09.05.2014)

2. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014)"О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

3. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 22.10.2014) "О национальной платежной системе"(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2014)

4. Федеральный закон от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

5. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

6. "Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П)

7. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

8. Указание Банка России от 07.10.2013 N3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

9. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154н

10. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

Основными источниками аудита денежных средств являются:

- приходные и расходные кассовые ордера (формы N КО-1 и КО-2);

- кассовый отчет и кассовая книга (форма N КО-4);

- книга кассира-операциониста (при наличии кассового аппарата);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5);

- расчетно-платежные и платежные ведомости (формы N Т-49 и Т-53);

- платежное поручение;

- платежное требование;

- аккредитивы;

- инкассовые поручения;

- расчетные чеки;

- объявление на взнос наличными;

- препроводительная ведомость;

- выписки банка по счетам;

- регистры по счетам 50,51,52,55,57;

- бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Основными задачами аудита денежных средств в кассе являются:

1 Проверка обеспечения сохранности денежных средств:

- проверка наличия договоров о полной индивидуальной материальной ответственности (договор о МО);

- проверка материалов инвентаризации и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета (материалы инвентаризации);

2 Проверка правильности оформления первичных документов (кассовые отчеты с приложенными ПКО,РКО, ПВ);

3 Проверка соблюдения действующего законодательства по учету кассовых операций:

- проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе (расчет лимита, кассовый отчет);

- проверка соблюдения норматива расчетов наличными средствами (100 т.р.)(кассовый отчет);

- проверка полноты оприходования денежных средств, полученных из банка по чеку (кас.отчет, выписка банка, корешок в чек.книжке);

- проверка полноты оприходования выручки от реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет (кас.отчет);

4 Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (кас.отчет, регистр по сч.50);

5 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета (кас.отчет, регистр по сч.50, ОСВ).

Основными задачами аудита денежных средств на счетах в банке являются:

1 Получение подтверждения наличия действующих счетов в банках (запрос аудитора и подтверждение банка).

2 Подтверждение сальдо по указанным счетам (договор с банком, выписки со счетов).

3 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета на дату проверки (регистры по счетам, выписка банка, ОСВ).

4 Установление полноты и достоверности выписок банка (ВБ).

5 Проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за ТМЦ (ВБ, регистры по сч.60,62,76).

6 Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (ВБ с прил.док., регистры по счетам).