43.План (програма та процедури) аудиту грошових коштів. Методи аудиту грошових коштів та методика його проведення.

Аудит касових опер. повинен проводитися відпов до розробленої програми за напрямами:

-перевірка правильн оформл касових операцій

-оцінювання повноти і своєчасності оприбуткування готівки в касу

- перевірка дотримання ліміту каси;

-аналіз правильності списання ГК на витрати

-перевірка дотримання касової дисципліни

-перевірка розрах з підзвітними особами.

-перевірка докум з інвентаризації готівки в касі

Процедури аудиту ГК на рах. у банках:

-перевірка наявності відкритих рахунків

-перевірка правильності ведення синтетичного і аналітичного обліку грошових коштів

Перевірка документів з інвентаризації ГК на рах. у банках та відобр. інф. у фін. звітності.

А-т ГК та розрах слід розпочинати з оцінки внутр контролю на цій ділянці обліку. Треба з’ясувати як дотримувались касової дисципліни, як контролювались гот і безготівкові операції.

Проведення аудиту передбачає проведення інвентаризації – виявлення недостачі або лишку грош кошт та встанов відповідних правопорушень. Об’єкти інвентаризації: 1. готівка (нац та інозем валюта), 2. ЦП (акції, облігації), 3. грош док (чеки, акредитиви, талони на паливо, векселі), 4. бланки суворої звітності, 5. залишки на р-ках в банках.

Потім документальна перевірка. Необх з’ясу-вати при перевірці касових операцій: 1) наявність кас звітів, ПКО і ВКО, 2) дотриман кас дисципліни, 3) ліміт зал каси, наявність, повнота і своєчасність оприбут грош кошт, 4) правильне застосув курсу валют, використ курс різниць, 5) умови зберігання ГК; 6) наявність договору з касиром про матер відповідальність, 7) законність спис ГК у вадатки по касі, 8) перевірка записів в кас книзі і звітах касира, 9) достовірність відобр операц з готівкою в б/о і звітах.

Перевірка банківських операцій: 1) які р-ки відкриті по п-ву, 2) наявність виписок з кожного банк р-ку , 3) якість і достовірність виписок б-ку, наявність додатків до них, 4) записи за р-ми в б-ках, 5) Дт та Кт обороти по грош кошт, 6) порівнян залишку заборг на балансі на поч. періоду, що підлягає А-ту з кожного виду розрахунків з актами взаємоперевірки, 7) законність проведення операцій по кожному виду розрахунків.

Останньою стадією є зіставлення перв, аналіт і синтет обл документів із даними відображ у звітності з метою вставлення їх відповідності.

44.Особливості аудиту грошових коштів в іноземній валюті.

При здійсненні аудиту наявності та руху коштів в іноземній валюті основними нормативними документами, якими керується аудитор, є:

- інструкція «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті»;

- ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»;

-    П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів».

Осн особливістю щодо мети аудиту операцій в іноз валюті є перевірка правильності перерахунку іноз валюти в нац за курсом, визначеним НБУ згідно з установленими нормами, та перевірка визначення курсових різниць.

Крім того, оскільки головним каналом руху готівкової іноз валюти є видача коштів на закордонні відрядження, перевіряється наявність розпорядчих документів та правильність складання авансових звітів, відповідність сум зазначених у них даним виправдовувальних та розпорядчих документів, а також правильність арифметичних дій по них, з урахуванням специфіки подання виправдовувальних документів щодо витрат за кордоном. 

Як і в аудиті касових операцій, особливістю аудиту операцій по рахунках в іноземній валюті є необхідність простежити правильність відображення в обліку курсових різниць та правильність паралельного обліку в різних валютах.

При перевірці операцій з іноземною валютою аудитором з'ясовується:

-    необхідність, законність, достовірність та доцільність придбання чи продажу валюти;

-    умови придбання (продажу);

-    повноту відображення витрат на придбання валюти (комісійний збір до Пенсійного фонду);

-    правильність документального оформлення операцій з купівлі-продажу іноз валюти та відображ їх у регістрах бух обліку;

-    правильність складання кореспонденції рахунків, визначення результатів від продажу або купівлі іноземної валюти;

-    правильність віднесення на валові витрати чи доходи сум, якими оперують у процесі купівлі-продажу іноз валюти, а також правильність визначення балансової вартості іноз валют.

На завершення встановлюється правильність відображення в облікових регістрах валютних операцій. Для цього за допомогою прийомів документальної перевірки і зіставлення записів в облікових регістрах за рахунком 31 з даними облікових регістрів за рахунками обліку матеріальних цінностей, витрат, розрахунків з'ясовується зміст зроблених кореспонденцій рахунків, їх відповідність вимогам нормативних документів. Виявлені помилки аудитор реєструє в робочих документах.