35. План (програма та процедури) аудиту основних засобів, нематеріальних активів, інших матеріальних необоротних активів, методи аудиту та методика його проведення.

1) Процедури аудиту ОЗ та малоцінних не обр матер активів:

- ознайомлення зі складом та структурою ОЗ і МНМА, організацією їх обліку;

- перевірка відповідності складу і структури ОЗ і МНМА предмету і особливостям діяльності СГ;

- перевірка відповідності ОЗ і МНМА критеріям їх визнання згідно з П(с)БО 7 та обл. пол.-кою.

- перевірка первинних докум з надходження, спорудження, придбання ОЗ і МНМА;

- перевірка формування та обліку витрат підпр на спорудження, ремонт, поліпшення ОЗ і МНМА при різних способах виконання робіт;

- перевірка формування первісної вартості ОЗ і МНМА, своєчасності їх оприбуткування та відображення в обліку;

- перевірка нарахування зносу ОЗ і МНМА та його відображення в обліку

- перевірка документів з вибуття ОЗ і МНМА та його відображення в обліку;

- перевірка документів з інвентаризації ОЗ і МНМА та відображення її результатів в обліку, в т.ч. процедура спостереження за порядком проведення інвентаризації;

-перевірка документів з фін та операц оренди ОЗ та відображу орендних операцій в обліку;

- перевірка документів з переоцінки ОЗ і МНМА та відображу її результатів в обліку;

- перевірка відображення в обліку та податкових розрахунках ПДВ при придбанні, спорудженні, втраті та вибутті ОЗ і МНМА;

- перевірка документів та відповідності інф-ії про ОЗі МНМА в регістрах синтетичного та аналітичного обліку і фін звітності.

2) Процедури аудиту нематеріальних активів

- ознайомлення зі складом та структурою НМА, організацією їх обліку;

- перевірка установчих, розпорядчих документів стосовно операцій з НМА;

- перевірка документів на право власності нематеріальними активами;

- перевірка відповідності критеріям визнання відповідно П(с)БО 8 та обл. пол.-ці;

- перевірка первинних документів з надходження НМА;

- перевірка формування та обліку витрат на створення, придбання, удосконалення НМА;

- перевірка формування первісної вар-ті НМА, своєчасності їх оприбуткування та відображення в обліку;

- перевірка відображення в обліку нарахування амортизації НМА;

- перевірка документального оформлення та своєчасного відображу в обліку операцій з вибуття НМА;

- перевірка документів з переоцінки НМА та відображу її результатів в обліку;

- перевірка документального оформлення та відображу у обліку результатів інвентаризації НМА;

-перевірка відповідності інф-ії про НМА в регістрах аналітичного, синтетичного обліку та ФЗ.

При проведенні аудиту основних засобів, нематеріальних активів, інших матеріальних необоротних активів використовують методи:

- документальна перевірка;

- спостереження;

- опитування (письмове та усне);

- арифметична перевірка;

- підтвердження;

- аналітичні процедури

37. Процедури аудиту фінансових інвестицій, методи аудиту та методика його проведення.

Процедури аудиту фінансових інвестицій

1. Звірка залишку фінансових інвестицій за даними головної книги з залишками в облікових регістрах

2. Перевірка наявності документів, що підтверджують право власності на фінансові інвестиції

3. Перевірка правильності документального оформлення операцій, що пов’язані з фінансовими інвестиціями

4. Перевірка правильності віднесення активів до фінансових інвестицій

5. Перевірка правильності визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій

6. Перевірка правильності розмежування в обліку фінансових інвестицій за відповідними ознаками їх класифікації, з метою визначення методу оцінки фінансової інвестиції на дату балансу

7. Перевірка складу та структури фінансових інвестицій

8. Виявлення впливу на діяльність підприємства, що інвестується

9. Перевірка відображення в обліку операцій з погашення, викупу та продажу цінних паперів

10. Перевірка стану синтетичного та аналітичного обліку фінансових інвестицій

11. Перевірка правильності проведення інвентаризації фінансових інвестицій та відображення в обліку її результатів

12. Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку переоцінки фінансових інвестицій

13. Перевірка правильності зберігання придбаних цінних паперів та оплати послуг депозитарію, зберігача, реєстратора відповідно до умов договору

14. Перевірка правильності операцій з оподаткування, нарахування та сплати дивідендів

15. Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку операцій з оподаткування доходів іноземних інвесторів при репатріації доходів

16. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за справедливою вартістю

17. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за амортизаційною вартістю

18. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за методом участі у капіталі

19. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій у спільну діяльність із створенням юридичної особи:

- контрольними учасниками - за методом участі в капіталі (крім випадків, зазначених у п.22 П(С)БО 12);

- іншими учасниками спільної діяльності із створенням юридичної особи – за справедливою вартістю або з врахуванням зменшення корисності.

20. Перевірка порядку формування та періоду визнання доходів від операцій з фінансовими інвестиціями: відсотки; дохід від участі в капіталі; дивіденди; дисконт; роялті; доходи від зростання вартості

21. Оформлення окремим документом порушень при дослідженні документів, операцій та записів.

При вивченні фінансових інвестицій застосовують такі методи перевірки:

- вивчення документів;

- зустрічної перевірки;

-інвентаризація;

- арифметична перевірка;

-перевірка по суті