Тема 11. Валютний контроль та відповідальність за порушення валютного законодавства Мета лекційного заняття:

– розглянути види відповідальності за порушення валютного законодавства;

– ознайомитися з порядком застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства

План (логіка) викладу і засвоєння матеріалу:

1. Відповідальність за порушення правил здійснення операцій з валютними цінностями та розрахунків у сфері ЗЕД.

2. Порядок застосування штрафних санкцій

1. Відповідальність за порушення правил здійснення операцій з валютними цінностями та розрахунків у сфері зед.

Стаття 16 Декрету КМУ від 19.02.93 р. № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» визначає, що валютні операції, до яких відносяться незаконна скупка, продаж, обмін або використання ва­лютних цінностей як засобу платежу або застави,, здійснювані без ліцензії є незаконними, що тягне за собою адміністративну або кри­мінальну відповідальність.

Адміністративну відповідальність за незаконні валютні операції передбачено ст. 162 Кодексу України про адміністративні правопо­рушення, якою визначено, що незаконна скупка, продаж, обмін, ви­користання валютних цінностей як засобу платежу або застави тягне за собою накла­дення штрафу від 30 до 44 неопод. мінімумів доходів громадян (від 510 до 748 грн) із конфіскацією валютних цінностей..

Якщо після накладення адміністративного штрафу тією ж осо­бою протягом року будуть повторно вчинені незаконні валютні операції, то за їх здійснення передбачається вже кримінальна від­повідальність (ст. 80 Кримінального кодексу України), а саме:

— позбавлення волі на термін до 5 років з конфіскацією валютних цінностей;

— виправні роботи терміном до двох років;

— штраф до 100 мінім. розмірів заробітної плати(26200 грн.) із конфіскацією валютних цінностей.

Конкретна міра відповідальності визначається за рішенням суду. Якщо ж незаконні валютні операції здійснені також у великих розмірах, або організованою гру­пою або особою, раніше судимою за подібний злочин, то такі злочи­ни караються позбавленням волі на термін від 5 до 10 ро­ків з конфіскацією майна і валютних цінностей. До незаконних операцій з валютними цінностями у великих розмірах відносяться відповідно до чинного законодавства такі операції, у яких вартість її предмета перевищує 100 мінім. розмірів заробітної плати.

Кримінальну відповідальність передбачено також за:

— відкриття чи використання за межами України валют­них рахунків підприємств, установ і організацій без до­зволу НБУ посадовими особами підпри­ємств, установ і організацій, що діють на території України, або за їх дорученням іншими особами або осо­бами, що займаються підприємницькою діяльністю, не­залежно від форм власності, а також будь-якою іншою особою, яка є громадянином України і постійно прожи­ває на її території;

— приховування валютної виручки – відповідальність у вигляді позбавлення волі на термін до 2 років, або виправних робіт на той же термін, або штрафу до 500 офіційно встановлених мінімальних розмірів заробітної плати з конфіскацією внеску і ва­лютної виручки.

Оскільки відповідно до Декрету КМУ № 15-93 НБУ надано права головного органу валютного контролю, то він вста­новлює конкретні міри відповідальності комерційних банків і фінансово-кредитних установ за порушення ва­лютного законодавства та порядку їх застосування, визначених “Положенням про валютний контроль”, затвердженим ПП НБУ від 08.02.2000 р. №49, згідно з яким за відповідні порушення передбачено такі міри відповідальності.

1. Здійснення банками валютних операцій, що потребують ліцензування, без наявності ге­неральної ліцензії НБУ тягне за собою штраф у сумі, ек­вівалентній вартості валютних цінностей, з якими було здійснено незаконні валютні операції, перерахованій у національну валюту України за курсом НБУ на день здійснення такої операції.

2. Здійснення резидентами і нерезидентами валютних операцій, що потребують індивідуальної ва­лютної ліцензії, без її наявності тягне накладення штрафу в сумі, еквівалентній сумі валютних цінностей, з яки­ми було здійснено операції, перерахованій у національну валюту України за курсом НБУ на день здійснення та­кої операції, за винятком:

• вивезення, переказу і пересилання за межі України фізичними особами-резидентами іноземної валюти на суму, що визначається НБУ;

• вивезення, переказу і пересилання за межі України фізособами-резидентами і нерезидентами іноз. валюти, що була раніше завезена ними в Україну на законних підставах;

• здійснення інвалютних платежів резидента­ми за межі України на виконання зобов'язань перед нерезидентами щодо оплати продукції, послуг, робіт, прав інтелектуальної власності й інших май­нових прав, за винятком оплати валютних цінностей;

• здійснення інвалютних платежів за межі України у вигляді відсотків за кредити, доходу (прибут­ку) від іноземних інвестицій;

• вивезення за межі України іноземної інвестиції в інвалюті, раніше здійсненої на території Укра­їни, у випадку припинення інвестиційної діяльності;

• відкриття фізособами-резидентами рахун­ків в інвалюті на час їх перебування за кордоном;

• відкриття коррахунків уповнова­женими банками за межами України;

• відкриття в закордонних банках рахунків в інвалюті дипломатичними, консульськими, торговими й іншими офіційними представництвами України за кор­доном, що мають імунітет і дипломатичні привілеї, а та­кож філіями та представництвами підприємств і органі­зацій України за кордоном, що не здійснюють підприєм­ницької діяльності.

3. Торгівля іноземною валютою банками без одержання лі­цензії НБУ і (або) з порушенням порядку й умов торгів­лі валютними цінностями на УМВР тягне за собою штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у грн. за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких опера­цій, з виключенням банку з Республіканської книги ре­єстрації або без такого виключення.

4. Нездійснення уповноваженими банками контро­лю щодо валютних операцій рези­дентів і нерезидентів, або невиконання ними зобов'­язань щодо покупки іноземної валюти на УМВР за дорученням і за ра­хунок резидентів з метою забезпечення виконання їх зо­бов'язань щодо валютних платежів що здійснюються за кордони України з метою виконання зо­бов'язань перед нерезидентами: з опла­ти продукції, послуг, робіт, інтелектуальної власності й інших майнових прав (за винятком оплати валютних цінностей; відсотків за кредити, доходу (прибутку) від інозем­них інвестицій; вивезення за кордони України раніше здійсненої іноземної інвестиції, у випадку припинення інвестиційної діяльності) – тягне за со­бою позбавлення генеральної ліцензії НБУ на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі 25% від суми (вартості) іноземної валюти, що була зафіксована в дорученні резидента, або в розмірі 25% від суми (вартості) валютних операцій, здійснених резидентами і нерезидентами через ці банки з пору­шенням чинного законодавства. Штраф виплачується у грн. за курсом НБУ на день складання відповідного протоколу порушення валют­ного законодавства

5. Здійснення розрахунків між резидентами і нерези­дентами в межах торгового обороту без участі уповно­важеного банку або здійснення розрахунків між резидентами і нерезидентами в межах торгового обороту у грн. без одержання індивідуальної ліцензії НБУ тягне за собою накладення штрафу на резидента в розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися в розрахунках, перерахованих у грн. за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій (при розрахунках у валюті України — у сумі таких розрахунків).

6. Несвоєчасне надання, приховування або перекру­чення встановленої НБУ звітності про валютні операції карається штрафом у розмірі 20 неоподатк. мінімумів доходів громадян.

7. Якщо резиденти порушують терміни декларування валютних цінностей та іншого майна, на них наклада­ється штраф у розмірі одного неоподатковуваного міні­муму доходів громадян за кожний день порушення.

8. У випадку порушення резидентами вимог порядку декларування валютних цінностей та іншого майна, тобто у випадку надання недостовірної інформації або перекручення даних, що містяться в декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей і майна, що перебувають за межами України, накладається штраф у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому слід мати на увазі, що у випадку відсутно­сті у резидента України валютних цінностей або майна за кордоном, неподання чи несвоєчасне подання валют­ної декларації не тягне за собою застосування фінансо­вих санкцій.