Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Задание 30. Проанализируйте состав и динамику чистой прибыли предприятия.
Методика расчётов. Прибыль представляет собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на её осуществление. Для анализа используется система показателей прибыли, которые различаются по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Валовая прибыль определяется вычитанием из выручки от продажи себестоимости проданной продукции. При уменьшении валовой прибыли на сумму коммерческих и управленческих расходов получается прибыль от продаж. Прибавляя операционные и внереализационные доходы, и вычитая расходы, получают сумму прибыли до налогообложения. Прибыль до налогообложения, уменьшенная на величину налога на прибыль, показывает сумму прибыли от обычной деятельности. Чистая прибыль представляет разность между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайными доходами (расходами).
Таблица 30 – Анализ получения прибыли на предприятии, тыс. р.
Показатель |
20_ _ г. |
20_ _ г. |
20_ _ г. |
Отклонение 20_ _ г. от 20_ _ г. (+; -) |
Выручка |
|
|
|
|
Себестоимость продаж |
|
|
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
Коммерческие и управленческие расходы |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
Сальдо процентов к получению и уплате |
|
|
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
Сальдо отложенных налоговых активов и обязательств |
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль и иные платежи из прибыли |
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|
Выводы. По окончании расчётов необходимо проанализировать полученные финансовые результаты деятельности предприятия и дать оценку происшедших изменений в динамике по годам. При этом необходимо определить, какие стороны деятельности оказали положительное влияние на финансовый результат, а какие из них – отрицательное, так как это даст возможность разработать конкретные предложения по улучшению работы хозяйства.
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
Задание 31. Определите влияние факторов на изменение суммы прибыли от продажи продукции.
Методика
расчётов.
Основную
часть прибыли хозяйства получают от
реализации продукции. Поэтому в ходе
дальнейшего анализа необходимо изучить
динамику прибыли и определить факторы
изменения её суммы. Прибыль
от продажи продукции в целом по предприятию
зависит от четырёх факторов первого
порядка: объёма
и структуры реализации
,
себестоимости
и уровня среднереализационных цен (
).
Расчёт влияния этих факторов на сумму
прибыли можно выполнить, используя
данные таблицы 31.
Выводы. Объём и структура продаж могут оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объёма и доли продаж более рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если производство и реализация продукции является убыточной, то увеличение объёма и доли продаж снижает сумму прибыли. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту прибыли и наоборот.
Таблица 31–Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж, тыс. р.
Показатель |
20_ _ г. |
Условные данные |
20_ _ г. |
Отклонение (+; -) |
Выручка |
|
|
|
|
Себестоимость продаж |
|
|
|
|
Коммерческие и управленческие расходы |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
Общее изменение суммы прибыли от продаж составит:
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….………………………………
Влияние на общее изменение суммы прибыли отдельных факторов:
изменения объёма реализации продукции
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
изменения структуры реализации продукции
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
изменения средних цен реализации
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
изменения себестоимости реализованной продукции
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
Задание 32. Определите влияние факторов на изменение суммы прибыли от продажи конкретного вида продукции.
Методика
расчётов.
Величина прибыли
от продажи определённого вида продукции
зависит от трёх факторов первого порядка:
количества проданной продукции
,
себестоимости
и средней цены реализации (
).
Факторная модель выглядит следующим
образом:
.
Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить с помощью метода абсолютных разниц по следующей методике:
;
;
.
Выводы. По окончании расчётов необходимо проанализировать общее изменение суммы прибыли от продажи определённого вида продукции за исследуемый период и оценить степень влияния факторов первого порядка на общее отклонение.
Таблица 32 – Факторный анализ прибыли от продажи …………………….
Показатель |
20_ _ г. |
20_ _ г. |
Отклонение (+; -) |
Количество проданной продукции, ц |
|
|
|
Средняя цена реализации, р. |
|
|
|
Себестоимость реализации 1 ц, р. |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продажи всей продукции, тыс. р. |
|
|
|
Влияние на изменение суммы прибыли отдельных факторов:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общее изменение суммы прибыли составит:
………….…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………….
Влияние на общее изменение суммы прибыли отдельных факторов:
количества проданной продукции
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
средней цены реализации
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
себестоимости продукции
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
Задание 33. Рассчитайте и проанализируйте показатели рентабельности предприятия.
Методика расчётов. Рентабельность – один из важнейших экономических показателей деятельности предприятия, так как отражает все стороны работы предприятия: специализацию и уровень интенсивности, использование основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, производительности труда и снижение себестоимости продукции. Различают следующие показатели рентабельности предприятия:
показатели, характеризующие рентабельность производственной деятельности:
;
показатели, характеризующие рентабельность продаж:
;
показатели, характеризующие рентабельность капитала:
.
Таблица 33 – Динамика показателей рентабельности
Показатель |
20_ _ г. |
20_ _ г. |
20_ _ г. |
Отклонение 20_ _ г. от 20_ _ г. (+; -) |
Валовая прибыль (убыток), тыс. р. |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р. |
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток), тыс. р. |
|
|
|
|
Себестоимость продаж, тыс. р. |
|
|
|
|
Выручка, тыс. р. |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р. |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р. |
|
|
|
|
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, % |
|
|
|
|
Рентабельность (убыточность) продаж, % |
|
|
|
|
Рентабельность (убыточность) капитала, % |
|
|
|
|
Выводы. По окончании расчётов необходимо проанализировать динамику перечисленных показателей рентабельности, провести межхозяйственные сравнения.
…………………………………………………………………………….………………………………
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
Задание 34. Определите влияние факторов на изменение показателя рентабельности производственной деятельности.
Методика расчётов. Рентабельность производственной деятельности в целом по предприятию зависит от четырёх факторов первого порядка: объёма и структуры реализации , себестоимости и уровня среднереализационных цен ( ). Расчёт влияния этих факторов на уровень рентабельности можно провести с помощью метода цепных подстановок, рассчитав для этого два условных показателя рентабельности.
Выводы. Объём и структура продаж могут оказывать положительное и отрицательное влияние на рентабельность. Увеличение объёма и доли продаж более прибыльной продукции приводит к увеличению уровня рентабельности в целом по предприятию. Если производство и реализация продукции является убыточной, то увеличение объёма и доли продаж снижает уровень рентабельности. Изменение уровня среднереализационных цен и рентабельность находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен уровень рентабельности возрастает и наоборот. Себестоимость продукции и рентабельность находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к увеличению уровня рентабельности и наоборот.
Таблица 34 – Исходные данные для факторного анализа
Показатель |
20_ _ г. |
Условные данные |
20_ _ г. |
Отклонение (+; -) |
Выручка, тыс. р. |
|
|
|
|
Себестоимость продаж, тыс. р. |
|
|
|
|
Валовая прибыль (убыток), тыс. р. |
|
|
|
|
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, % |
|
|
|
|
Общее изменение рентабельности производственной деятельности составит:
…………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
Влияние на изменение рентабельности отдельных факторов:
изменения объёма и структуры реализации продукции
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
изменения уровня средних цен реализации
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
изменения себестоимости реализованной продукции
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
Задание 35. Определите влияние факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции.
Методика расчётов. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения двух факторов первого порядка: себестоимости и средней цены реализации ( ). Факторная модель выглядит следующим образом:
.
Расчёт влияния этих факторов на уровень рентабельности можно выполнить с помощью метода цепных подстановок, рассчитав условный показатель рентабельности по формуле:
.
Все расчёты можно провести по данным таблицы 32.
Выводы. Изменение уровня среднереализационных цен и рентабельность находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен уровень рентабельности возрастает и наоборот. Себестоимость продукции и рентабельность находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к увеличению уровня рентабельности и наоборот.
Общее изменение рентабельности продукции составит:
…………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
Влияние на изменение рентабельности продукции отдельных факторов:
средних цен реализации
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..
изменения себестоимости реализованной продукции
…………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………..……………………………………….
…………………………………………………………..………………………………………………..