1. Анализ исполнения бюджета прошлого года

   План-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода (выводы)

   

Планирование деятельности организации в целом и по ее подразделениям

1. Конкретизация общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения.

2. Подготовка отделами и подразделениями оперативных бюджетов.

1-й этап

Разработка проекта сводного бюджета отчетного периода

Разработка проекта бюджета высшим руководством

Внесение корректив в бюджет

Контроль (мониторинг) исполнения бюджета отчетного периода

Контроль (мониторинг) исполнения текущего бюджета

2-й этап

Анализ исполнения бюджета текущего года

Анализ исполнения

3-й этап = 0-й этап

1

Разработка проекта бюджета следующего года

-й этап

Составление бюджета следующего года

Рис.1.9 – Этапы бюджетного процесса предприятия²⁴

Следует более внимательно рассмотреть все этапы данного цикла.

Первый этап подразумевает разработку бюджета на новый цикл. На данном этапе наиболее пристальное внимание уделяется оценке выполнения предыдущего бюджета, особенно в области рентабельности и прибыльности. Подобная оценка достигается путем тщательного анализа затрат, которые включаются в себестоимость. Проводится оценка производственной программы, оценка ценовой и сбытовой политики и т.д. на основе полученных результатов, с учетом недостатков предыдущего периода и состоянием рынка нынешнего планируемого периода разрабатывается бюджет на предстоящий плановый период. Составленный проект имеет возможность быть скорректированным в зависимости от внешних условий.

Именно данный этап является наиболее трудоемким и сложным, так как требует работы всех служб, наличия оперативной и достоверной информации, грамотного и тщательного составления бюджета.²⁵

Вторая стадия бюджетного процесса – утверждение бюджета – включает составление бюджета в виде документа (бизнес-плана), который рассматривается высшим руководством организации. Если предприятие достаточно маленькое, то бюджет может быть разработан бухгалтером и утверждается непосредственным руководителем. На больших предприятиях в утверждении бюджета участвуют высшее руководство, президент, совет директоров и пр., в зависимости от организационно-правовой формы предприятия²⁶

После утверждение бюджета он принимает силу приказа.

На втором этапе производится контроль исполнения бюджета каждым структурным подразделением и организацией в целом. От того, насколько точно на данном этапе производится оценка и своевременно вносятся коррективы, зависит эффективность процесса бюджетирования в целом.

Третий этап подразумевает проведение анализа исполнения бюджета по итогам отчетного периода. Данный этап включает анализ финансового состояния предприятия, что позволяет внести необходимые коррективы в его деятельность.

Наилучший вариант организации бюджетного процесса – непрерывный – что подразумевает, что на основе анализа исполнения бюджета одновременно производится разработка основных показателей на плановый год.

В основе обеспечения непрерывности бюджетного процесса лежит обеспечение сквозного анализа полученного бюджета на основе показателей которого разрабатывается новый бюджет, то есть план-факт анализ – это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла, который, таким образом, «возвращается на круги своя» (иначе бы он не назывался циклом).²⁷

Таким образом, бюджетирование представляет собой сложный многоступенчатый процесс, который позволяет объединить расходы организации на всех стадиях производства продукции или услуги.

Выводы по 1 главе

В первой главе был проведен анализ целей, задач и структуры финансового управления на предприятии. Финансовое управление направлено на обеспечение предприятия необходимыми ресурсами, а также поддержание его финансовой устойчивости и независимости. В основе финансового управления лежит финансовое планирование.

Одним из эффективных инструментов финансового планирования выступает бюджетирование. Бюджетирование является весьма эффективным методом управления предприятием, так как позволяет наглядно увидеть планируемые результаты деятельности предприятия.

Процесс бюджетирования включает последовательную разработку ряда бюджетов, которые затем сводятся в единый бюджет. Благодаря данному сводному бюджету предприятие получает возможность оценить планируемые результаты деятельности. На основании бюджета осуществляется контроль за реализацией бюджета и выполнение плановых показателей.

Глава 2 Характеристика деятельности предприятия ООО «Корвет».

2.1. Общая характеристика предприятия

2.2. Анализ действующей на предприятии системы финансового управления

2.3. Система финансового планирования в ООО «Корвет».

Глава 3 Разработка применения элементов бюджетирования для  ООО «Корвет».

3.1 Предложения по внедрению элементов бюджетирования на предприятии. Формирование операционного бюджета.

3.2 Оценка эффективности использования бюджетирования на предприятии.

Заключение

Список используемой литературы

Приложения (графики, таблицы, схемы)

1 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2012. – 140с.

2 Современный экономический словарь. / Под ред. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. – М.: ИНФРА-М, 2012. – С. 926.

3 Жуков Е. Ф. Новые тенденции в управлении предприятием. // Финансы. - 2012. - № 5. - С. 61-62.

4 Гаркуша Н.М. Модели и методы принятия решений в финансовом аудите. – М.: Знание, 2014. – С. 43.

5 Шихалиева Д.С., Беляева С.В. Финансовый менеджмент: Искусство управления финансами. // Международный журнал экспериментального образования. – 2016. – № 10-1. – С. 141-142

6 Лосев Н.А. Стратегии управления современными предприятиями. // Банки и деньги, 2016. - № 6. – С. 9

7 Рахматов М. И. Финансовое управление: понятие, задачи. // Экономика. - 2014. - № 2. – С. 17-18

8 Листва М.Д. Основы экономики.- СПб.: Форма, 2011. – С. 86.

9 Бурков В.Н. Механизмы страхования в социально-экономических системах. / В.Н. Бурков и др. – М.: Знание, 2015. – С. 54.

10 Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. – М.: ИНФРА-М, 2012. -50с.

11 Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2014. – 145с.

12 Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебн. пособие для вузов.[Текст] / К. Друри - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2013. – 154с.

13 Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2015. -7с.

14 Салтыкова Г.А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2013. – 92с.

15 Дроченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. – 2012.№5.С.58

16 Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2011. – 253с.

17 Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - М.: Ника-Центр, 2014. – 249с.

18 Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 187с.

19 Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 73с.

20 Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование./ В.Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин, Е.Н. Логачева – М.: Дело, 2013. – 146с.

21 Керимов, В. Э. Управленческий учет в организациях и предприятиях потребительской кооперации: Учебник. [Текст] / В.Э. Керимов – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. – 251с.

22 Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во Проспект, 2013. –с. 173

23 Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования./ В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов М.: Финансы и статистика, 2012. – с. 234

24 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: «Приор», 2011. – 88с.

25 Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во Проспект, 2013. – 177с.

26 Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование./ В.Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин, Е.Н. Логачева – М.: Дело, 2012. – 158с.

27 Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2015. -35с.