2. Учет денежных средств на расчетном счете

Порядок ведения безналичных расчетов и порядок заполнения первичной документации определяется Положением о безналичных расчетах РФ, утвержденной ЦБ РФ от 03.10.2002 г.

На основании Указа Президента РФ № 291, организации получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;

• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Банк заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

Безналичные расчеты в ООО «СтройКом» осуществляются платежными поручениями (приложение 2), платежными требованиями, инкассовыми поручениями.

Периодически, в установленные сроки банк предоставляет предприятию выписку с расчетного счета (приложение 3), представляющую собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия. Банк передает предприятию первичные документы, в соответствии с которыми зачислены или списаны средства. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Банк для предприятия становится кредитором, поэтому остаток денежных средств показан по Кт. Обороты по Дт отражают списание денег с расчетного счета, по Кт - их поступление. Выписка банка является регистром аналитического учета.

В таблице 3 можно увидеть бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет».

Таблица 3

Содержание	Дт	Кт
Получены деньги от покупателя	51	62/1
Оплачено поставщику	60/1	51
Произведены отчисления во внебюджетные фонды	69	51
Перечислено погашение долгосрочного кредита	67	51

3. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На предприятии должен быть утвержден список подотчетных лиц.

Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег.

Направления, по которым может осуществляться расходование подотчетных сумм:

• командировочные расходы;

• расходы на хозяйственные нужды;

• расходы на получение и отгрузку продукции.

Независимо от направлений, по которым были получены суммы, подотчетное лицо обязано отчитаться в трехдневный срок после завершения работы с приложением оправдательных документов.

При отчете за командировочные расходы необходимо предъявление командировочного удостоверения, проездных билетов, квитанции об оплате гостиничных услуг, а также письменный отчет о командировке.

При хозяйственных расходах прилагаются счета на покупку товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные, чеки и т. д.

Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

В бухгалтерском учете расходы с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо может быть и кредитовым – отражается кредиторская задолженность организации перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.

Схема учета расчетов с подотчетными лицами происходит следующим образом. Оформляются первичные документы на выдачу денег под отчет и списание расходов по подотчетным суммам. Затем данные этих документов применяются в отчете кассира, авансовом отчете и в расчетной ведомости в случае удержания подотчетных сумм. Следующим этапом проходит сводка этих данных в журнале - ордере. Потом эти показатели поступают в Главную книгу, затем отражаются в балансе.

Ставки возмещения командировочных расходов определяются законодательством РФ.