2.6 Анализ затратности функционирования пао «Транснефть»

Анализ уровня и структуры по экономическим элементам затрат по транспортировке и хранению нефти ПАО «Транснефть» за 2014-2015гг. представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Ж.

На основании ПРИЛОЖЕНИЯ Ж, где показаны основные элементы затрат, входящие в себестоимость транспортировки и хранения нефти по ПАО «Транснефть», можно сделать вывод о том, что наибольшая доля в структуре затрат приходится на прочие затраты – в 2015 г. они составили 46,4%, то есть входящие в них услуги производственного характера – 13,8%, прочие услуги – 8,7%, налоги – 19,0%, коммерческие расходы – 4,9%. В 2015 году этот элемент затрат растет – 0,8% по сравнению с 2014 годом, хотя в прочих услугах заметно незначительное снижение. Рост прочих услуг - + 0,9% вызван снижением налогов на 3,0% и коммерческих расходов на 0,3%, зато увеличение пришлось на услуги охраны и другие затраты. Оценка себестоимости по транспортировке и хранению нефти отчетного 2015 года по сравнению с прошлым 2014 годом показывает увеличение некоторых видов затрат к достигнутому уровню предыдущего года.

В разрезе статей затрат фактически сложившейся себестоимости второе место по значимости приходится на материальные затраты. В 2015 году они составили 22,3%. По сравнению с 2014 годом в материальных затратах произошел рост на 2,2%. Это могло быть вызвано использования сверх нормы топлива и энергии и т.д.

Следующую ступень в себестоимости на транспортировку и хранение нефти занимают затраты на оплату труда – 16,7%. К 2015 году величина этой статьи сократилась на 1,4%. Это могло произойти в следствии сокращения рабочих мест или снижения заработной платы.

Четвертое место занимает амортизация основных средств – 9,6%, и наконец, наименьшее значение в общей структуре затрат принадлежит отчислениям на социальные нужны – 5,0%.

Детальный анализ статей затрат показывает насколько тот или иной вид затрат оказывает влияние на управление производством и его составляющими элементами.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Различают затраты прямые, которые связаны с производством определенных видов продукции и прямо относятся на тот или иной объект калькуляции, и косвенные, связанные с производством нескольких видов продукции и относимые на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (заработной плате, прямым расходам, производственной площади и т. д.).

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется при планировании и сравнительном анализе.

Далее проанализируем изменение статей калькуляции транспортировки нефти по ПАО «Транснефть» за 2014 – 2015 гг.

Анализ приведен в таблицах 2.8- 2.9.

Таблица 2.8 - Анализ статей калькуляции транспортировки нефти по ПАО «Транснефть» за 2014 – 2015 гг.

Наименование статей калькуляции	2014 г.	2015 г.	Абсолют. отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Расходы на энергию по транспортировке нефти	16689490	18037990	1348500	108,1
2. Расходы по хранению нефти	21357030	25547700	4190670	119,6
3,5 Расходы по оплате труда основных рабочих с отчислениями во внебюджетные фонды	957030	1015620	58590	106,1
6. Амортизация скважин	7751580	9091310	1339730	117,3
7. Расходы по сбору и транспортировки нефти	6748980	8112330	1363350	120,2
8. Расходы по сбору и транспортировки газа	1765640	1937400	171760	109,7
9. Расходы по технологической подготовке нефти	6338350	8248840	1910490	130,1
10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	29015130	30677830	1642700	105,7
11. Цеховые расходы	13740310	20846610	7106300	151,7
12. Прочие производственные расходы	143499280	149784520	6285240	104,4
Производственная себестоимость валовой продукции	247862820	273300160	25437340	110,3

Проанализировав таблицу 2.8 можно сделать вывод, что себестоимость увеличилась по всем статьям калькуляции. Так наибольшее увеличение наблюдается по статье «Цеховые расходы». Увеличение составило 7106,3 тыс. руб. (или на 151,7 %). «Прочие производственные расходы» – на 6285,24 тыс. руб. (на 104,4 %), «Расходы по хранению нефти» – 4190,67 тыс. руб. (на 119,6 %), «Расходы по технологической подготовке нефти» – на 1910,49 тыс. руб. (130,1 %), «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» – на 1642,7 тыс. руб. (на 105,7 %), «Расходы по сбору и транспортировке нефти» – на 1363,35 тыс. руб. (на 120,2 %), «Расходы на энергию по транспортировке нефти» – на 1348,5 тыс. руб. (на 108,1%), «Амортизация скважин» - 1339,73 тыс. руб. (на 117,3 %). Наименьшее увеличение среди статей калькуляции составила статья «Расходы по оплате труда основных рабочих с отчислениями ЕСН» - 58,59 тыс. руб. (на 106,1 %). Это свидетельствует о том, что, хотя многие процессы заменены на механизированные и автоматизированные способы, число рабочих мест, а также число основных рабочих остается практически неизменным на протяжении многих лет.

Таблица 2.9 - Структура себестоимости транспортировки нефти по статьям калькуляции по ПАО «Транснефть» за 2014-2015 гг.

Статьи калькуляции	2014 год		2015 год
	Сумма (руб.)	Структура (%)	Сумма (руб.)	Структура (%)
1	2	3	4	5
1. Расходы на энергию по транспортировке нефти	16689490	6,7	18037990	6,6
2. Расходы по хранению нефти	21357030	8,6	25547700	9,3
3,5 Расходы по оплате труда основных рабочих с отчислениями ЕСН	957030	0,4	1015620	0,4
6. Амортизация скважин	7751580	3,1	9091310	3,3
7. Расходы по сбору и транспортировки нефти	6748980	2,7	8112330	3,1
8. Расходы по сбору и транспортировки газа	1765640	0,7	1937400	0,7
9 Расходы по технологической подготовке нефти	6338350	2,6	8248840	3
10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	29015130	11,7	30677830	11,2
11. Цеховые расходы	13740310	5,5	20846610	7,6
12.Прочие производственные расходы	143499280	58	149784520	54,8
13.Производственная себестоимость валовой продукции	247862820	100	273300160	100

Как видно из таблицы 2.9 наибольший удельный вес в 2014 году составляют следующие затраты: «Прочие производственные расходы» (58 %), «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (11,7 %); «Расходы по хранению нефти» (8,6 %), «Расходы на энергию по транспортировке нефти» (6,7 %).

Наименьший удельный вес составляют следующие затраты: «Расходы по сбору и транспортировки газа» (0,7 %), «Расходы по оплате труда основных рабочих с отчислениями ЕСН» (0,4 %).

В 2015 году наибольший удельный вес составляют следующие затраты: «Прочие производственные расходы» (54,8 %), «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (11,2 %); «Расходы по хранению нефти» (9,3 %), «Расходы на энергию по транспортировке нефти» (6,7 %).

По сравнению с 2014 годом снизился удельный вес следующих затрат: «Прочие производственные расходы» – на 3,2 % (58 % - 54,8 %), «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» – на 0,5 % (11,7 % - 11,2 %). Изменение в затратах на производство по трем группам затрат произошло неравномерно.

Рассматривая динамику затрат, видно, что все статьи незначительно увеличились в отчетном году, что привело к росту транспортировке нефти. Основное повышение себестоимости получено за счет роста цеховых расходов на 0,7 %, расходов по сбору и транспортировки нефти на 0,4 %. Рост расходов на энергию по транспортировке нефти, расходов по хранению нефти, по транспортировке нефти, по технологической подготовке нефти в первую очередь объясняется ростом транспортировки нефти и удорожанием цен на воду, топливо, электроэнергию. Расходы на энергию по транспортировке нефти изменились за счет увеличения обеспечения нефти механизированным способом.