Фундаментальные основы налоговой стратегии

6. Мониторинг налоговых процессов и проблемы гармонизации налогового законодательства.

Налоговый мониторинг – это форма налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля применяется по заявлению налогоплательщика-организации на основании решения налогового органа. Однако применить налоговый мониторинг может не каждый налогоплательщик.

В соответствии с ч. 3 ст. 105.26 НК РФ с заявлением о проведении налогового мониторинга могут обратиться организации, отвечающие следующим признакам: 1)общая сумма налоговых выплат (НДС, налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) за предшествующий год должна быть более 300 млн. рублей;

2)общий доход за предшествующий год должен превышать 3 млрд. рублей;

3)стоимостная сумма активов на последний день предшествующего года - не менее 3 млрд. рублей.

При проведении налогового мониторинга налоговый орган проводит сверку электронных сведений бухгалтерской базы контролируемой организации и сведений, имеющихся у налоговиков. При выявлении несоответствий, организация может исправить ошибку, или предоставить разъяснение по какой причине эти действия не считаются ошибочными. В случаях несогласия между налоговым органом и организацией, рассмотрением вопроса занимается руководитель ФНС или его заместитель с участием представителей несогласных сторон. Если налогоплательщик выбирает такую меру контроля как мониторинг, налоговые органы не могут проводить в отношении него камеральные и выездные налоговые проверки.

Гармонизация налогового законодательства – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки и объединения.

В целях эффективного развития межгосударственных экономических объединений выделены четыре взаимосвязанных направления по гармонизации налогового законодательства в рамках межгосударственных экономических объединений. Гармонизации подлежат:

- правовое регулирование косвенных налогов как налогов, оказывающих наибольшее влияние на взаимную торговлю и составляющих удельный вес в объеме налоговых поступлений;

- правовое регулирование прямого налогообложения, так как разный уровень налогового бремени (нагрузки) ведет к созданию различных условий налоговой конкуренции стран — участниц объединения;

- правовое регулирование внутреннего и межгосударственного налогового контроля как инструмента отслеживания за своевременностью, правильностью и полнотой уплаты налогов во взаимной торговле между странами — участницами объединения. Данными инструментами выступают налоговый контроль (внутренний контроль) и информационный обмен (межстрановый контроль);

- законодательство о трансфертном ценообразовании ввиду его активного использования в странах — участницах объединения.

К проблемам гармонизации налогового законодательства следует отнести: недостаточную теоретическую разработанность вопросов гармонизации налогового законодательства в межгосударственных экономических объединениях, в частности в странах — участницах Таможенного союза и Единого экономического пространства, неопределенность в области выделения основных этапов осуществления гармонизации налогового законодательства и ее направлений и нечеткое правовое регулирование отдельных вопросов в сфере налогообложения.