(Слайд 12)
По способу уплаты налога:
Существует 3 основных способа уплаты налога:
уплата налога по декларации
уплата налога у источника дохода
кадастровый способ уплаты налога
Налоговая декларация – это официальное заявление плательщика об объекте обложения (доход, выручка и т.д.) и полагающихся ему налоговых льготах за налогооблагаемый период. Налоговая декларация служит основой для исчисления суммы налога. Наибольшее распространение налоговые декларации получили при налогообложении индивидуальных доходов.
Уплата налога у источника получения дохода. При этом способе налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплаты (подоходный налог). Налоги, удержанные таким способом, называются авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получает доход.
Кадастровый способ (справочник) – когда объект дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники или таблицы. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
(слайд 13)
6 ВОПРОС. Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют 4 основных метода:
Равный
Пропорциональный
Прогрессивный
Регрессивный
(слайд 14)
Равным в налогообложении называют метод, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (подушное налогообложение). Этот метод не учитывает имущественное положение налогоплательщика и поэтому применяется в исключительных случаях.
(слайд 15)
При пропорциональном налогообложении для каждого плательщика равна ставка, а не сумма налога. Ставка налога не зависит от базы налогообложения. С ростом налоговой базы сумма налога возрастает пропорционально (налог на прибыль, налог на имущество).
(слайд 16)
При прогрессивном налогообложении налоговая ставка увеличивается по мере роста облагаемого дохода. Прогрессивные ставки использовались в РФ при исчислении подоходного налога (после введения налога на доходы физических лиц прогрессивные ставки не используются, установлена единая ставка - 13%, однако существуют предложения о возврате к прогрессивной шкале).
(слайд 17)
Регрессивное налогообложение. Налоговые ставки понижаются по мере увеличения дохода. Регрессивность налогообложения резко проявляется в механизме косвенных налогов на предметы широкого потребления (применяется за рубежом) для увеличения объема производимой продукции предметов широкого потребления. А в России регрессивные ставки применяются при исчислении страховых взносов.