(Слайд 8)

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. субъект налогообложения (налогоплательщик);

2. объект налогообложения;

3. налоговая база;

4. налоговый период;

5. налоговая ставка;

6. порядок исчисления налога;

7. порядок и сроки уплаты налога.

1) субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели, а также и лица.

2) объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

3) налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

4) налоговый период - под этим понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

5) налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления ставки подразделяют на твердые и %-ые (квоты).

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (независимо от размера дохода).

%-ые или пропорциональные ставки устанавливаются в % от единицы налогообложения независимо от его размера.

6 и 7) порядок исчисления и сроки уплаты налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

(Слайд 9)

Налоговые льготы – это сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Налоговые льготы можно разделить на 3 группы:

• изъятие - это налоговая льгота, направленная на выведение из налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

• Скидки – это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы

• Налоговые кредиты - это льготы, направленные на изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года, а также уменьшение налоговой ставки.

В свою очередь, налоговые кредиты делятся по условиям предоставления. Срочность, возвратность, платность относятся к одному виду налогового кредита – инвестиционному.

(слайд 10)

Кроме условий предоставления, кредиты делятся по формам предоставления льготы:

а) снижение ставки налога

б) полное освобождение от уплаты налога на определенный период (налоговые каникулы)

в) отсрочка или рассрочка уплаты налога

г) возврат ранее уплаченного налога (части налога)- называется налоговой амнистией.

д) зачет ранее уплаченного налога. Применяется для избежания двойного налогообложения.

5 ВОПРОС. Классификация необходима для составления налоговых расчетов, для составления отчетности с использованием машинной обработки данных, для проведения научно-практических исследований. Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога или налоговой группы по отношению к бюджету или финансовому состоянию, как налогоплательщика, так и государства.

(слайд 11)

Налоги в России классифицируются по следующим направлениям:

1. Объекту налогообложения (имущество, земля, рента, средства потребления).

2. Принадлежности к уровням управления и власти (федеральные, региональные и местные).

3. По полноте прав использования налоговых сумм (закрепленные, регулирующие)

4. Источнику уплаты (зарплата, выручка, доход, прибыль, себестоимость).

5. Субъекту уплаты (физические или юридические лица).

6. Способу изъятия (прямые, косвенные).

7. Методу обложения (от ставки - регрессивные, прогрессивные, пропорциональные, равные).

8. Способу обложения (кадастровые, декларационные)

9. Назначению (общие и целевые).