3 Вопрос.

(Слайд 6)

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны.

С этих позиций налогообложение выполняет следующие важнейшие функции:

1. Фискальная. Изъятие у предпринимателей и населения части их дохода в свою пользу. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов – аккумулирование финансовых ресурсов государства необходимых для осуществления его основных задач (экономика, социальная сфера, оборона и т.д.)

2. Социальная функция. Эта функция позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогов, направления значительной части бюджета на социальные нужды, а также полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

(Слайд 7)

3. Регулирующая. В условиях рынка методы административного подчинения сводятся к минимуму, однако, необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания личных интересов с общественными не отпадает. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционные процессы, спад и рост производства, а также его структуру. Ее суть состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.

Потому для этой функции выделяют три составляющие подфункции: стимулирующая и дестимулирующая и подфункция воспроизводственная.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот (налоговый кредит и целевая налоговая льгота), исключений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Эта подфункция проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, в уменьшении налоговой ставки.

Налоговый кредит представляется на условиях возвратности и платности, оформляется договором между предприятием и региональным налоговым органом.

Целевая налоговая льгота может предоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъектов РФ на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в региональный бюджет.

Воспроизводственная подфункция – аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов. Сюда можно отнести такие налоги как: плата за пользование водными объектами, налог на добычу полезных ископаемых, отчисления в дорожные фонды, лесные платежи. Все эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

4. Контрольная функция состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

4 ВОПРОС. Все налоги имеют общий признак – элементы. В разрезе этих элементов расписывается вся налоговая процедура, т.е. техника исчисления налогооблагаемой базы, самой суммы исчисляемого налога, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения.