(Слайд 1)
Тема 1. Экономическая сущность налогов. Основы налогообложения
Экономическое содержание налога и его определение.
Основные принципы налогообложения.
Функции налогов.
Элементы налога, их характеристика.
Классификация налогов. Способы уплаты налога.
Методы налогообложения.
1 ВОПРОС.
Дореволюционная Россия имела богатый опыт применения налогов. Основными источниками доходов древнерусского государства в конце 9 века становится дань, которая взималась мехами и монетами. Затем появились различного рода пошлины, например судебные и таможенные, (которые взимались за различные преступления, за провоз товар, за измерение или взвешивание товаров и т.д.).
В 15 веке появляются налоги, которые взимаются со строений, с постоялых дворов, с земли, а также акцизы на соль, на сахар и т.д.
В трудах отечественных и зарубежных исследователей налог в большинстве случаев определен как денежный платеж в казну государства.
В статье 8 1-ой части Налогового кодекса РФ дано понятие налога.
(Слайд 2)
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог характеризуется всего лишь как практическая форма движения денежных средств от товаропроизводителя к государству.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса составляет экономическую сущность налогов.
Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
хозяйствующие субъекты.
За счет денежных взносов формируются денежные ресурсы государства, которые аккумулируются в бюджете и внебюджетных фондах.
Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов и граждан – с одной стороны, и государства- с другой по поводу формирования государственных финансов.
(слайд 3)
2 ВОПРОС. Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. Основные принципы налогообложения были определены еще А. Смитом в 1776 г. в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов».
(слайд 4)
Принцип справедливости. Каждый должен участвовать в покрытии расходов государства сообразно своим доходам и возможностям. Это положение реализуется через 2 основные идеи:
сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;
кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов
(слайд 5)
Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Данный принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении, если ставка более 50%.
Принцип определенности. Налог, который обязан уплатить каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны как налогоплательщику, так и всякому другому. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для плательщика.
Принцип экономичности. Он означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.
Адольф Вагнер (нем. экономист) дополнил этот перечень принципами обеспечения достаточности и подвижности, т.е. способность налога к увеличению и уменьшению в соответствии с потребностями государства. Он считал, что для эффективного функционирования налоговой системы необходимо выбрать оптимальный источник и объект налогообложения, указав на обязательность исключения из налогооблагаемой базы необходимого минимума средств к существованию.
В настоящее время в России действуют следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.