Задания и кейсы для самостоятельного решения

Задание 13.1

Прибыль является важной экономической характе­ристикой эффективности работы организации. Из­вестно, что варьирование прибыли возможно изменением значе­ний себестоимости и выручки от реализации продукции по соответствующим ценам.

Рассмотрим структуру себестоимости организа­ции (см. табл. 13.1).

Смета расходов на 2004 г. ОАО «Машстрой»

№	Наименование статей	Материалы	Топливо Энергия Вода	Зар.плата (основная, дополнительная)	Отчисления на социальное страхование	Прочие расходы	Амортизационные отчисления	Всего
1	Затраты на сырье и материалы	200						200
2	Фонд оплаты труда (ФОТ) основного производственного персонала			623,8				623,8
3	Отчисления на соц. страхование от ФОТ основного производственного персонала				240,2			240,2
4 4.1. 4.2. 4.3 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. 4.10.	Накладные расходы: Затраты на оплату труда: АУП Общетехнического персонала и цехов, не относящихся к АУП Содержание и ремонт зданий и оборудования Амортизационные отчисления Охрана окружающей среды Износ МБП Охрана труда и техника безопасности Расходы по научно-технической информации Расходы на содержание охраны Расходы по перемещению грузов Прочие накладные	202,1 18,8 15,4 53	727	749,4 242,8 326 44,8 58,3	288,5 93,5 125,5 17,2 22,4	160,3 1,3 0,8 0,5 5 35,2 212,9	527,6	1037,9 336,3 1541,7 527,6 1,3 18,8 16,2 0,5 67 168,9 212,9
5	Прочие расходы (транспортные, упаковка и др.)					180		180
ИТОГО		489,3	727,8	2045,1	787,3	596	527,6	5173,1

Разделите указанные затраты на условно-постоянные и переменные, прямые и кос­венные.

Прямые – это те затраты, которые могут быть отнесены на себестоимость конкретного вида продукции. Косвенные – затраты, связанные с производством нескольких видов продукции. Переменные – это затраты, которые прямо пропорционально зависят от объемов производства продукции. Условно-постоянные – это затраты, которые условно не зависят от объемов производства продукции.

Задание 13.2

На рис. 13.1. представлена диаграмма себестоимости и спи­сок некоторых из тех затрат, которые эту себестоимость составля­ют. Составные части этой диаграммы не пронумерованы, вам надо поставить соответствующий номер в соответствующую часть диа­граммы.

Прочие

Социальное страхование

Фонд оплаты труда

Материалы

Накладные расходы

Рис. 13.1. Состав и структура себестоимости

Финансовые операции организации (расположите в соответству­ющих частях диаграммы).

1. Основные материалы.

2. Заработная плата производственных рабочих.

3. Отчисления в Пенсионный фонд РФ.

4. Износ МБП.

5. Покупные комплектующие изделия (ПКИ) и полуфабрикаты.

6. Отчисления в ФСС РФ.

7. Транспортные расходы.

8. Амортизационные отчисления.

9. Транспортный налог

10. Зарплата среднего и высшего звена управления.

11. Содержание лабораторий.

12. Сырье.

13. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхова­ния РФ.

14. Телефонные переговоры.

15. Затраты на капитальный и текущий ремонт зданий и оборудо­вания.

Задание 13.3

По показателям работы организации за год на производство и реа­лизацию продукции были произведены следующие расходы (тыс. руб.):

1. Заработная плата основного производственного персонала —7000.

2. Оплата труда АУП – 3380.

3. Заработная плата общетехнических и общехозяйственных служб- 1478,1.

4. Для содержания и ремонта зданий, оборудования были при­ обретены материалы на сумму 1477,8, потреблено энергии на сумму 6039,6, заработная плата рабочих составила 1842. Также на содержание лабораторий приобрели материалов на 9,6, оплатили услуг — 134,4.

5. Внутризаводское перемещение грузов: материалы — 788, зарплата рабочим — 535,2.

6. Для производства продукции были куплены и израсходованы материалы и покупные комплектующие изделия (ПКИ) на сум­му 700.

7. Амортизация на полное восстановление основных средств составила 2297,2.

8. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)- 100.

9. За изобретение и рационализацию выплачено дополнительной заработной платы — 695,4.

10. Расходы на научно-техническую информацию — 162,8.

11. Расходы на охрану труда: материалы — 253,8, услуги – 1,7.

12. Расходы на подготовку и переподготовку кадров — 161,1.

13. Выплачено за охрану территорий (ВОХР) заработной платы на сумму 496,7.

14. Транспортные расходы, упаковка, тара —. 1271.

15. Представительские расходы — 58.

16. Телефонные переговоры — 950.

Требуется:

все статьи затрат разбить по следующим группам:

• затраты на материалы;

• оплата труда основного производственного персонала;

• отчисления на социальные нужды;

• накладные расходы;

• прочие затраты.

Решение следует свести в таблицу 13.2.

Таблица 13.2.

№	Наименование	Мате-	Топливо,	3/плата	Отчис-	Прочие	Амор-	Всего
	статей	риалы	энергия,	осн. И	ления	расходы	тизац.
			Вода	доп.	На соц.	и оплата	отчис-
					страх.	Услуг	ления
1	Затраты на материалы
	ПКИ для основного
	производства
2	Зарплата основного
	производственного
	персонала
3	Отчисления на со-
	циальное 154трахова-
	ние основного
	персонала
4	Накладные расходы
5	Прочие расходы

Задание 13.4

Выручка от реализации продукции за 1-ый квартал 2004г. – 9110 тыс.руб.

Затраты, составляющие себестоимость следующие:

• Сырье и материалы - 532 тыс.руб.

• ФОТ - 900 тыс.руб.

• Накладные расходы - 2900,03 тыс.руб.

• Прочие расходы - 259,05 тыс.руб.

Кроме того, предприятием взят кредит на 3 месяца в размере 3000 тыс.руб. под 52 % годовых при учетной ставке ЦБ РФ 50 %. Плата за кредит производится ежемесячно равными долями.

Требуется

Определить прибыль от реализации продукции, налог на прибыль и чистую прибыль организации

Задание 13.5

Выбор правильного ответа

Из данного перечня выберите затраты под соответствующим но­мером, которые включаются в себестоимость продукции.

1. Покупка комплектующих изделий и полуфабрикатов.

2. Оплата процентов по полученным кредитам банков, связанных с приобретением внеоборотных активов.

3. Транспортировка готовой продукции до пункта, обусловленно­го договором.

4. Стоимость отходов, которые были переданы в другие цеха в ка­честве полноценного материала и использовались при производстве других видов продукции.

5. Стоимость отходов, которые утратили потребительские качества и используются с дополнительными расходами.

6. Материальная помощь.

7. Дивиденды, выплачиваемые по акциям трудового коллектива.

8. Оплата процентов по коммерческим кредитам.

9. Оплата очередных отпусков.

10. Отчисления в отраслевые и межотраслевые фонды НИОКР.

Задание 13.6

Выбор правильного ответа

Под каким номером затраты не включаются в себестоимость про­дукции?

1. Затраты на покупку энергии всех видов, расходуемую на произ­водственные нужды.

1. Оплата процентов по просроченным кредитам.

2. Оплата путевок на лечение и отдых.

3. Вознаграждение по итогам работы за год.

4. Налог на пользователей автомобильных дорог.

2. Амортизационные отчисления активной части основных фондов, исчисленные ускоренным методом и используемые по це­левому назначению.

3. Платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в природную среду.

4. Затраты на ремонт культурно-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия.

5. Затраты, связанные с изготовлением и испытанием моделей и об­разцов по изобретениям и рационализаторским предложениям.

5. Расходы на рекламу.

Задание 13.7

Рассортируйте следующий перечень затрат в одну из четырех частей матрицы.

Постоянные Переменные

Прямые

Косвенные

Рис. 13.2. Матрица затрат

• Сырье и материалы

• Зарплата АУП

• Электроэнергия для станков основного производства

• Междугородние телефонные переговоры

• ПКИ и полуфабрикаты

• Ежемесячная плата за телефон

• Амортизация станков основного производства

• Содержание и ремонт зданий

• Теплоэнергия для отопления

Задание 13.8

Закончите предложения, выбирая слова из нижеперечисленных ключевых слов.

1. Когда предприятие покрывает все свои затраты, но еще не получает прибыли, тогда достигается …

2. … издержками являются только те, которые исчезли бы с течением времени при прекращении производства определенного вида продукции.

3. В натуральном выражении … продаж полезен для того, чтобы знать, какое количество продукции нам необходимо продать чтобы покрыть….

4. При расчете критической точки переменные затраты определяются на … продукции, а постоянные на …продукции.

5. … метод планирования прибыли используется, как правило, при большом ассортименте выпускаемой продукции.

6. Чем выше …, тем выше уровень риска.

7. … издержками называются те, которые относятся на производ­ство сразу нескольких видов продукции.

8. Вклад на покрытие покрывает… и … .

9. … метод планирования прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на уровень прибыли.

Ключевые слова: косвенными, прямыми, порог рентабельности, за­траты, единицу, уровень безубыточности, объем, постоянные затра­ты, прибыль, производственный рычаг, аналитический, прямой.

Задача 13.9

Руководство предприятия намерено увеличить выручку от реа­лизации на 10%, (с 60 000 руб. до 66 000 руб.), не выходя за пре­делы релевантного диапазона. Общие переменные издержки со­ставляют для исходного варианта 415000 руб. Постоянные издерж­ки равны 5000 руб. Рассчитайте сумму прибыли, соответствую­щую новому уровню выручки от реализации традиционным способом (1) и с помощью операционного рычага (2). Сравните результаты; сделайте предположение о степени фондовооруженности данного предприятия (3).

Задача 13.10

Определить структуру затрат предприятия, если наибольшая из сумм расходов пришлась на январь 2004г. и со­ставила 28 тыс. руб., самая низкая — на март (17 тыс. руб.); мак­симальная сумма дохода, соответственно, была равна 35 тыс. руб., минимальная — 28 тыс. руб.

Задача 13.11

По нижеприведенным исходным данным определить:

4. Сколько процентов прибыли удастся сохранить предприятию, если выручка от реализации сократится на 15%?

5. Процент снижения выручки, при котором предприятие полностью лишается прибыли и вновь встает на порог рентабельности.

6. На сколько процентов необходимо снизить постоянные издержки, чтобы при сокращении выручки на 15% и при прежнем значении силы воздействия операционного рычага (3), предпри­ятие сохранило 85% ожидаемой прибыли.

Выручка от реализации	1900 тыс. руб.
Переменные издержки	1250 тыс. руб.
Валовая маржа	650 тыс. руб.
Постоянные издержки	400 тыс. руб.
Прибыль	250 тыс. руб.
Собственные средства	700 тыс. руб.
Долгосрочные кредиты	50 тыс. руб.
Краткосрочные кредиты	160 тыс.руб.
Средняя расчетная ставка процента (средневзвешенная стоимость заемных средств)	40%
(средневзвешенная стоимость заемных средств)

Вопросы и литература для самостоятельного изучения

1. Понятие и виды прибыли предприятия

2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг

3. Система показателей рентабельности предприятия

4. Модели оценки производственного рычага

5. Использование производственного рычага в планировании и оптимизации прибыли

6. Понятие прогрессивных, дегрессивных и пропорциональных переменных затрат

7. Методы расчета себестоимости продукции

При самостоятельном изучении темы необходимо:

Читать учебник Е.А. Стояновой Финансовый менеджмент с. 439-486, Практикум на с.486; Первозванского А.А. Финансовый рынок: расчет и риск, учебник Роновой Г.Н. "Финансовый менеджмент" раздел "Управление активами и основные принципы принятия инвестиционных решений»; под ред. Стояновой E.А. "Финансовый менеджмент: теория и практика" раздел "Комплексное оперативное управление оборотными активами и краткосрочными обязательствами предприятия" стр.303-326.