32. Бюджетная деятельность государства и местного самоуправления: понятие, функции и методы;

33. Понятие и предмет бюджетного права РФ. Бюджетное право в системе ФП, его взаимосвязь с иными институтами ФП; В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг общественных отношений, которые регулируются особым подразделением финансового права – бюджетным правом.

Бюджетное право – центральный раздел особенной части финансового права, связанный с другими разделами и институтами последнего, что обусловлено положением бюджета в финансовой системе РФ, его координирующей ролью. БП – это раздел финансового права, состоящий из юридических норм, регулирующий общественные отношения, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.

Бюджетное право отличается от других институтов финансового права своим предметом, т.е. содержанием отношений, которые оно регулирует. Специфика состоит в том, что: а) бюджетное право регулирует отношения РФ, её Субъектов и МО, и соответствующих представительных и исполнительных органов.

Б) эти отношения возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства (в том числе Субъектов) и МО, имеющих общее значение для соответствующей территории.

Т.о. бюджетное право регулирует –

- бюджетное устройство РФ;

- структуру доходов и расходов бюджетной системы;

- компетенцию РФ, Субъектов и МО в области бюджета;

- бюджетный процесс, т.е. порядок формирования и реализации бюджета, а также отчетности об исполнении бюджета.

34. Источники бюджетного права РФ. Общая характеристика Бюджетного кодекса РФ; Источники БП – Конституция РФ (ст.ст. 71, 72), закон РФ «об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса», ФЗ «об общих принципах организации МСУ в РФ», указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, правовые акты Министерства финансов РФ, а также Бюджетный кодекс РФ, принятый 31 июля 1998г. и введенный в действие с 1 января 2000г.

Основным источником бюджетного права в РФ является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Важнейшими источниками бюджетного права являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, регламентирующие бюджетный процесс на своем уровне. Помимо этого, в систему источников бюджетного права входят законы и подзаконные акты, регламентирующие процесс распределения доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также деятельность отдельных органов и организаций.

Нормативные правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований в системе источников бюджетного права.

Закон о бюджете субъекта РФ принимается соответствующим законодательным (представительным) органом субъекта РФ. Бюджет муниципального образования оформляется в виде решения представительного органа местного самоуправления.

35. Нпа субъектов рф и муниципальных образований в системе источников бюджетного права;

36. Бюджетно-правовые нормы и бюджетные правоотношения: понятие и классификация; Бюджетно-правовая норма является разновидностью финансово-правовой нормы, устанавливается компетентными органами (государственными органами или органами местного самоуправления) с целью регулирования отдельного вида финансовых правоотношений - бюджетных правоотношений-и обеспечивается принуждением государства.

Как было отмечено, элементарной частью бюджетного право, как и финансового, является правовая норма, в частности бюджетно-правовая. Нормы бюджетного права имеют такие же характеристики, которые присущи нормам финансового права, однако им присущи определенные особенности:

1) регулируют особую сферу финансовых отношений по формированию, распределения и использования бюджетных ресурсов;

2) преимущественно имеют периодический характер, что обусловлено принятием закона о Государственном бюджете и решений об утверждении местных бюджетов на определенный период;

3) является прежде уполномочив и запрещающими рядом с практическим отсутствием разрешительных бюджетно-правовых норм.

Классификация бюджетно-правовых норм осуществляется по различным критериям: 1) по содержанию:

- Материальные бюджетно-правовые нормы-выражают материальный (денежный) содержание юридических прав и обязанностей участников бюджетных правоотношений, они определяют структуру бюджетной системы, порядок межбюджетной взаимодействия, источники доходов и расходов бюджетов и бюджетные полномочия субъектов бюджетных правоотношений (составляют Институт бюджетного устройства):

- Процессуальные (процедурные) бюджетно-правовые нормы-определяют порядок деятельности в сфере формирования, распределения и использования средств государственного и местных бюджетов (формируют институт бюджетного процесса):

2) по времени действия:

- Постоянные - бюджетно-правовые нормы неопределенной во времени действия, например, нормы, закрепленные в Бюджетном кодексе Украины;

- Временные - бюджетно-правовые нормы определенной во времени действия, например, нормы, закрепленные в законе о Государственном бюджете и в решениях местных советов относительно утверждения местных бюджетов;

3) по сфере территориального действия:

- Общегосударственные бюджетно-правовые нормы-распространяют свое действие на территорию всего государства, например, нормы, определенные Бюджетным кодексом, законом о Государственном бюджете. Законом "О местном самоуправлении";

37. Субъекты бюджетного права: понятие и особенности правового статуса; Правовой основой компетенции субъектов РФ, помимо норм Конституции РФ, являются БК РФ, иные законодательные и другие нормативные правовые акты РФ, а также законодательство самих субъектов РФ: конституции республик, уставы краев, областей, автономных округов, в которых содержатся основополагающие нормы о бюджетной компетенции названных субъектов, и их специальное бюджетное законодательство. В БК РФ (ст. 8) перечислены полномочия, входящие в компетенцию органов государственной власти субъектов РФ в области регулирования бюджетных отношений, комплексно определены виды доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ (ст. 55—57), виды расходов этих бюджетов (ст. 85, 86). Из числа специальных нормативных актов субъектов РФ важная роль принадлежит принятым их представительными органами власти законам о бюджетном устройстве и бюджетном процессе или бюджетными кодексами. Бюджетные права субъектов РФ отражают связи последних по линии бюджета по трем направлениям: а) с федеральными органами власти; б) с органами власти других субъектов Федерации; в) с органами местного самоуправления. Бюджетно-правовой статус субъектов РФ характеризует совокупность следующих прав. Законодательное регулирование бюджетной системы, бюджетного устройства и бюджетного процесса на соответствующей территории, исходя из основ, установленных законодательством РФ. При этом учитываются особенности системы муниципальных образований и административно- территориального устройства каждого субъекта Федерации, системы его органов государственной власти и органов местного самоуправления, действующих на данной территории. Законодательство субъектов РФ определяет виды бюджетов, функционирующих на их территории, принципы их взаимосвязи, а также порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения этих бюджетов, порядок осуществления контроля в отношении них. Определение, исходя из законодательства РФ, бюджетных прав муниципальных образований (в составе соответствующих субъектов РФ) в лице их органов местного самоуправления. Право каждого субъекта РФ на самостоятельный бюджет — республиканский, краевой, областной и т.д., утверждаемый соответствующим представительным органом власти.

38. Бюджетный контроль: понятие, виды и методы. Органы, осуществляющие контроль в бюджетной сфере; Бюджетный контроль следует понимать и в широком и в узком смысле. В первом он охватывает контрольную деятельность всех субъектов общества за функционированием общественного денеж­ного фонда и называется общественным (национальным) бюджет­ным контролем. В узком смысле он сводится исключительно к кон­трольной деятельности государственных органов власти и представ­ляет собой государственный бюджетный контроль.

В зависимости от времени проведения различают три основные формы бюджетного контроля.

• Предварительный контроль осуществляется в основном на стадиях прогнозирования и планирования денежных потоков, т.е. до реального движения (поступления и использования) финансовых средств. Его проводят при составлении проектов бюджетов, разра­ботке программ, инвестиционных планов и т.д. Это позволяет зара­нее предупредить возможные нарушения бюджетной дисциплины, неправильное и нерациональное расходование средств, выявить ре­зервы. Осуществляют предварительный контроль специальные под­разделения органов власти.

• Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе со­вершения денежных сделок, бюджетных операций, выдачи ссуд, суб­сидий и т.д. Он ведется, как правило, в организациях и сводится к кон­тролю процесса деятельности и результатов труда. Цель контроля — предупреждение возможных злоупотреблений при получении и расхо­довании средств, соблюдение финансовой дисциплины и своевремен­ности осуществления финансово-денежных расчетов. Его исполните­лями являются большинство государственных структур. Основной принцип текущего контроля — поддержание системы обратной связи.

• Заключительный (последующий) контроль проводится после осуществления денежных операций на основе учетной и отчетной документации с целью проверки правильности, своевременности и целесообразности расходов, полноты и своевременности поступле­ния доходов. Механизм — открытая обратная связь. Контроль про­изводится в основном специальными органами власти.

Все три формы контроля органически взаимосвязаны и взаимо­зависимы.

В зависимости от субъекта, осуществляющего бюджетный кон­троль, различают:

1) государственный контроль — проводится органами государст­венной представительной и исполнительной власти, его главная цель —

обеспечение интересов государства в рамках функционирования госу­дарственной собственности (бюджета, государственного экономиче­ского сектора, инфраструктуры и т.д.) и прежде всего при поступлении доходов и расходовании государственных средств;

2) ведомственный контроль — осуществляется контрольно­ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств и охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;

3) внутрихозяйственный контроль — проводится экономиче­скими и финансовыми службами организаций, его объект — хозяй­ственная и финансовая деятельность;

4) общественный контроль — осуществляют неправительствен­ные организации и граждане, его объект зависит от поставленной задачи;

5) независимый контроль — проводится специальными органа­ми: аудиторскими фирмами.

В зависимости от сферы бюджетной деятельности различают инве­стиционный, налоговый, кредитный, валютный и другие виды контроля.

Методами проведения финансового контроля являются:

• проверки — производятся по отдельным вопросам финансо­во-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов; в ходе них выявляются нарушения финан­совой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению;

• обследования — охватывают отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений; при обследованиях осуществляются кон­трольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии, а также проводятся опросы, наблюдения, инспекции и т.д.;

• надзор — производится контролирующими органами за эко­номическими субъектами, получившими лицензию на определен­ный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. (он предполагает контроль соблюдения установ­ленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии);

• экономический анализ как разновидность бюджетного кон­троля — предполагает детальное изучение периодической или годо­вой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования;

• наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль за состоя­нием бюджетов;

• ревизия — взаимосвязанный комплекс проверок финансово­хозяйственной деятельности организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля;

39. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства; Основанием для привлечения лица к юридической ответственности является совершение им правонарушения. Под нарушением бюджетного законодательства понимается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным кодексом РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов уровней бюджетной системы Российской Федерации.

К нарушителю бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры: 1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; 2) блокировка расходов; 3) изъятие бюджетных средств; 4) приостановление операций по счетам в кредитных организациях; 5) наложение штрафа; 6) начисление пени; 7) иные меры, предусмотренные Кодексом и федеральными законами.

40. Правовое регулирование и состав бюджетных доходов; Доходы бюджета РФ это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств являющихся источником финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета: 1. Налоговые доходы; 2. Не налоговые доходы; 3. Безвозмездные поступления; 4. Нефтегазовые доходы; К налоговым доходам относятся все доходы от предусмотренных законодательством по налогам и сборам федеральных, региональных и местных налогов в том числе налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами а также штрафов и пений по ним. Не налоговые доходы к ним относятся доходы от использования имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности в том числе доходы от казенных предприятий, от продажи имущества, доходы от иных платных услуг оказываемых казенными учреждениями, средства полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной отвественности в том числе штрафы, пении, конфискации, компенсации полученные в результате применения, возмещения вреда причиненного РФ, субъектам и муниципальным образованиям а также иные суммы принудительного изъятия.  Безвозмездные поступления к ним относятся: 1. Дотации из других бюджетов бюджетной системы; 2. Субсидии из других бюджетов бюджетной системы; 3. Субвенции из федерального бюджета и из бюджетов субъекта РФ и иные межбюджетные трансферты. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;

41. Целевые бюджетные фонды; Целевой бюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе отдельной сметы. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда. Целевые бюджетные фонды создаются при формировании федерального бюджета на предстоящий финансовый год, действуют в течение года, после чего либо создаются снова, либо прекращают свое существование [3].

Фонды могут быть классифицированы по различным основаниям, например по целевому назначению, по уровню управления фондами и т.д. В зависимости от целевого назначения фонды делятся на экономические и социальные, в зависимости от уровня управления – на региональные и федеральные. Многие целевые фонды являются одновременно и региональными, и федеральными. Кроме того, целевые фонды могут иметь [2]:

1) отраслевой характер (сюда относятся целевые бюджетные фонды, предназначенные для решения задач какой-то одной отрасли, например атомной энергетики, воспроизводства минерально-сырьевой базы, борьбы с преступностью, развития налоговой службы и т.п.);

2) общегосударственный характер (сюда относятся резервные фонды бюджета, федеральный фонд финансовой поддержки регионов и т.д.).

Целевые бюджетные фонды характеризуются следующими отличительными особенностями:

а) фонды создаются компетентными органами со строго определенной целью, используются сугубо по целевому назначению;

б) правовой статус целевого фонда определяется Положением о фонде, которое утверждается компетентным органом;

в) функционирование внутри бюджетного фонда;

г) длительность функционирования зависит от времени достижения той цели, ради которой создается фонд;

д) в отличие от традиционного бюджета, удовлетворяющего потребности всего общества, такие как национальная оборона, образование, здравоохранение и другие, целевые бюджетные фонды функционируют в большинстве случаев либо для обеспечения нужд именно тех налогоплательщиков, за счет чьих средств эти фонды формируются, либо для компенсации использования отдельными экономическими субъектами благ, принадлежащих всему обществу в целом: окружающей природной среды, водных и биологических ресурсов.

42. Правовое регулирование бюджетных расходов; В соответствииfrs со ст.6 БКРФ- бюджет РФ определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ.  Государственные расходы можно рассматривать с материальной процедурной, экономической и правовой позиции. В материальном плане расходы представляют собой затраты государства путем распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов в целях реализации государственных функций и задач. С процедурной точки зрения расходы можно рассматривать как процесс распределения и использования финансовых ресурсов находящихся в бюджетах различных уровней и в бюджетах государственных внебюджетных фондов. С экономической позиции расходы это совокупность общественных отношений связанных с финансированием государственных и муниципальных затрат. С правовой точки зрения государственные расходы можно определить как урегулированную нормами права деятельность государственных органов по распоряжению централизованными и децентрализованными фондами для выполнения задач и функций государства и МСУ. 

43. Бюджетный дефицит: понятие, причины образования и преодоления; Государственный  бюджет  занимает  в  финансовой  системе  каждого  государства  центральное  место.  Это  финансовый  план  государства  на  текущий  (финансовый)  год,  имеющий  силу  закона.

Государственный  бюджет  имеет  две  взаимодополняющие  и  взаимосвязанные  части:  доходную  и  расходную.  Доходная  часть  бюджета  отражает  источники  поступления  денежных  средств  для  финансирования  деятельности  государства,  а  расходная  часть  —  цели,  на  которые  расходуются  государственные  средства.

Существует  два  состояния  государственного  бюджета:

1.  нормальное,  когда  расходная  часть  равна  доходной  части  государственного  бюджета;

2.  дефицитное,  когда  расходная  часть  превышает  доходную  часть  госбюджета. Основными  причинами  образования  бюджетного  дефицита  могут  являться:

1.  Чрезвычайные  ситуации,  такие  как,  катастрофы,  стихийные  бедствия,  войны,  массовые  беспорядки;

2.  Коррупция  в  государственном  секторе;

3.  Спад  общественного  производства,  увеличение  затрат  на  оборону;

4.  Неэффективность  финансовой  системы  государства;

5.  Несовершенство  налоговой  политики;

6.  Сокращение  доходов  государственного  бюджета  в  период  экономического  кризиса. Существует  три  способа  покрытия  дефицита  бюджета:

1.  Монетизация  бюджетного  дефицита;

2.  Долговое  финансирование;

3.  Увеличение  налогообложения.

Монетизация,  как  один  из  традиционных  способов  сокращения  дефицита  бюджета,  представляет  собой  увеличение  количества  денег  в  обращении.  В  случае  монетизации  дефицита  нередко  возникает  «сеньораж»  —  доход  государства  от  печатания  денег.  Но  данный  способ  вызывает  инфляцию. 

Долговое  финансирование  происходит  путем  выпуска  в  обращение  доходных  государственных  обязательств,  которые  обращаются  на  фондовом  рынке.  Затем  по  истечении  определенного  срока  они  погашаются  государством.  При  этом  прироста  денежной  массы  не  происходит.  Долговое  финансирование  дефицита  бюджета  покрывается  за  счет  займов  внутри  страны  и  за  ее  пределами.  В  результате  этого  образуется  внутренний  и  внешний  долг  государства  [1].  Если  правительство  будет  использовать  только  данный  способ  финансирования  дефицита  бюджета,  то  дефицит  увеличится  настолько,  что  его  финансирование  будет  невозможным,  и  придется  прибегнуть  к  эмиссионному  финансированию  [5].

Увеличение  ставок  налогов  и  введение  дополнительных  налогов  способствуют  пополнению  бюджета.  Но  данная  мера  может  в  дальнейшем  привести  к  невыгодности  инвестиций  и  предпринимательской  активности,  а,  значит,  к  сокращению  производства  и  переходу  части  экономики  в  тень.

44. Межбюджетные правоотношения: понятие и особенности. Межбюджетные трансферты; Межбюджетные отношения — это финансовые отношения между федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Наличие межбюджетных отношений определяется неодинаковым экономическим развитием конкретных территорий. Одни из них имеют богатые природные ресурсы, другие обладают важным стратегическим положением, определяющим их значение в государстве. Природные ресурсы принадлежат всем гражданам. Это предопределяет необходимость перераспределения в интересах государства в целом ренты, которую приносят эти ресурсы.

Межбюджетные трансферты — это средства одного бюджета бюджетной системыРФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.

Существующие в настоящее время в России межбюджетные трансферты можно разделить на следующие группы:

• нецелевые (блочные) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;

• целевые трансферты;

• компенсационные выплаты.

Бюджетным кодексом РФ определены следующие формы межбюджетных трансфертов:

• Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юр.лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах;

• Дотация — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации осуществляются из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Предоставляются они при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах;

• Субвенция — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы.

45. Бюджетная компетенция РФ; В юридической литературе находит применение термин «бюджетные права». Данный термин характеризует бюджетные полномочия РФ, ее субъектов и муниципальных образований, а также уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления. 

Бюджетная компетенция РФ представляет собой совокупность ее бюджетных прав, обусловленных суверенитетом РФ, федеративным устройством РФ, самостоятельностью местного самоуправления. Бюджетные права РФ представлены несколькими группами бюджетных прав. Первую группу составляют права в отношении бюджетных отношений, осуществляемых на всей территории РФ. Вторую группу бюджетных прав составляют бюджетные права по отношению к собственному федеральному бюджету. Третью группу составляют бюджетные права по отношению к бюджетам субъектов федерации. Четвертую – бюджетные права по отношению к бюджетам муниципальных образований. Бюджетные права РФ представлены следующей совокупностью бюджетных прав:

1. Право на законодательное регулирование бюджетных отношений, складывающихся в стране в целом, исходя из федерального устройства и наличия местного самоуправления. Единое правовое регулирование обеспечивается БК РФ, нормативными актами, издаваемыми правительством РФ и Минфином России, определяющими единую методологию осуществления бюджетного процесса, единую бюджетную отчетность, единые меры ответственности за нарушение бюджетного законодательства, а также указами Президента, посланиями президента и бюджетными посланиями Президента, определяющими основные направления бюджетной политики на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу. 

2. Право на самостоятельное формирование федерального бюджета. Закреплено ст. 71 Конституции и детально законодательно урегулировано БК РФ. 

3. Право на установление налогов и сборов, зачисляемых в бюджетную систему РФ. При этом установление общих принципов налогообложения и обложения сборами является совместной компетенцией РФ и ее субъектов.

4. Право на распределение доходов федерального бюджета между доходами бюджетов субъектов федерации и доходами бюджетов муниципальных образований.

5. Право на определение компетенции субъекта федерации, муниципальных образований в области установления и введения на их территории соответственно региональных и местных налогов, закрепляемых ст. 14, 15 ч.1 НК РФ. 

6. Право на определение основных направлений расходования средств бюджетной системы в целом посредством установления расходных и бюджетных обязательств.