72. Правовой статус налоговых агентов и налоговых представителей;

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через своих представителей.

Российское налоговое право предусматривает две категории представителей:

1) законные - представители, наделенные соответствующими полномочиями законом или учредительными документами организации;

2) уполномоченные - представители, наделенные соответствующими полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК.

Представителями в налоговых отношениях могут быть физические лица и организации независимо от организационно-правовой формы. Существуют организации, специализирующиеся на представительстве в налоговых отношениях.

Состав законных представителей налогоплательщика - физического лица аналогичен перечню представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Относительно несовершеннолетних детей налоговыми представителями выступают их родители, по отношению к опекаемым или подопечным - опекуны или попечители.

73. Особенности правового положения банков в системе субъектов НП; Среди участников налоговых правоотношений и в числе наиболее серьезных игроков на помосте финансовой системы выделяются банки, осуществляющие финансово-посреднические операции между хозяйствующими субъектами, между государством и налогоплательщиками; способствующие оптимизации размещения денежных средств; предоставляющие финансовые ресурсы, необходимые для развития производства.

Благодаря своим функциям в мире финансов банки можно идентифицировать в качестве незаменимых участников налоговых правоотношений, обеспечивающих комфортный процесс уплаты налогов, но при этом и самостоятельно уплачивающих эти налоги, а также являющихся налоговыми агентами. 

Банки как финансовые посредники на рынке капиталов, осуществляющие оперирование денежными средствами при расчетах между хозяйствующими субъектами, предоставляют своим клиентам посредством банковских услуг самые комфортные способы таких расчетов. Доказанная эффективность таких услуг способна служить на благо не только гражданских, но и налоговых правоотношений. Следовательно, во многом благодаря участию банков как платежных агентов в налоговых правоотношениях, уплата налоговых платежей становится удобной.

В налоговых правоотношениях участвуют как банки, так и небанковские кредитные организации. Они осуществляют банковские операции исключительно на основании лицензии Банка России. При этом только банки наделяются лицензией, позволяющей в совокупности осуществлять такие операции, как привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Поэтому если физическое лицо желает уплачивать налоги, давая поручения о списании средств со своего счета, то ему придется воспользоваться услугами банка, ведь небанковская кредитная организация вести счет такого налогоплательщика не вправе. Очевидно, что банки предлагают более широкую палитру услуг своим клиентам, что также сказывается и на уплате последними налогов.

Таким образом, эффективная работа налоговой системы находится во взаимосвязи с качественным стабильным функционированием банковской системы.

Названный статус банков как участников налоговых правоотношений требует восполнения ряда законодательных пробелов, касающихся его урегулирования:

1) Активное взаимодействие банков, как с налогоплательщиками, так и с государством позволяет говорить о необходимости включения банков в число участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (статья 9 НК РФ). Банки являются наиболее эффективными платежными агентами в налоговых правоотношениях.

2) Необходимо скорректировать дефиницию понятия «банки» для целей налогового законодательства: «банками признаются кредитные организации (банки и небанковские кредитные организации), имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций».

3) Понятие банков следует закрепить в статье «Банки», регулирующей понятие, основные права и обязанности банков (а не в норме, регулирующей терминологический аппарат НК РФ). Данную статью следует расположить в разделе налогового законодательства, регулирующем правовые статусы иных участников налоговых правоотношений (глава 3 раздела 2 НК РФ).

4) В целях корректного исполнения банками в соответствии с налоговым законодательством возложенных на них публично-правовых обязанностей, требуется введение механизма налогового контроля банков. Такой налоговый контроль должен быть выражен в форме специальной налоговой проверки исполнения банками обязанностей, что позволит разграничить контроль банков как платежных и информационных агентов с контролем банков как налогоплательщиков (налоговых агентов).

5) С целью достижения баланса интересов участников названных контрольных правоотношений, банки следует наделить правами, которые гарантируют защищенность их интересов при налоговом контроле, а также обязанностями не препятствовать законной деятельности налоговых органов и их должностных лиц, обеспечить возможность налоговых органов получить необходимую информацию.

6) В ситуации, когда по вине банка не перечислен налоговый платеж в бюджетную систему РФ, а указанный банк ликвидирован, суммы таких налоговых платежей следует признать безнадежными к взысканию и списать. Это позволит урегулировать ситуацию, когда уплаченный налог не поступил в бюджетную систему РФ, а взыскать его ни с банка, ни с налогоплательщика не представляется возможным.

7) В целях более эффективного привлечения банков к налоговой ответственности необходимо внести изменения в статьи, устанавливающие составы налоговых правонарушений банков, в частности, конкретизировать формулировку пункта 2 статьи 135 НК РФ.

74. Налоговая обязанность: понятие, основания возникновения прекращения. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности; Под НО в широком смысле слова понимается комплекс мер должного поведения налогоплательщика определенного НКРФ, в узком смысле НО представляет собой часть НО налогоплательщика и состоит в реализации конституционно установленной меры обязанного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.  Сущность НО проявляется в уплате налога и сбора, первичным элементом НО является момент с которого она возникает, фактически НО по каждому виду налога устанавливается отдельна. Сумма налога подлежащая уплате рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, значит основанием для возникновения НО служит налоговая база. Исполнение НО четко определенно временными рамками у каждого вида налога они свои. Срок уплаты налога является одним из обязательных элементов Закона "О налоге" и должен определен по каждому налогу и сбору. Несмотря на это налоговые органы имеют право изменять срок уплаты налога но толко в пределах установленных НЗ. Основания прекращения НО:  1. Уплата налога или сбора; 2. Возникновение обстоятельств с которыми НЗ связывает прекращение НО по данному виду налога; 3. Смерть налогоплательщика или признание его умершим; 4. Ликвидация организации налогоплательщика, но после того как будут осуществлены все расчеты с бюджетной системой; 5. Безнадежное списание долгов по налогам и сборам; Исполнение НО-это уплата установленного налога в полном размере в установленный срок.  НО налогоплательщик должен исполнить самостоятельно. Неисполнение физическим лицом и организацией НО в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате причитающегося вида налога. Образовавшаяся задолженность по налогам взыскивается за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем обращения взыскания ареста на имущества должника. В соотвествии с ФЗ "О ЦБ" оплата по налогам осуществляется в валюте РФ. Налоговое законодательство предусматривает различный порядок взыскания налоговой задолженности: 1. Абсолютный порядок; 2. Принудительный порядок; 

75. Понятие и значение налогового контроля. Формы, виды и методы налогового контроля; . Налоговый контроль это специальный способ обеспечения законности в налоговом праве который осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности фискально обязанных лиц. Объектами налогового контроля является движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные трудовые и иные ресурсы налогоплательщика. Предметом налогового контроля являются валютные и рублевые кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, бухгалтерская документация, использование налоговых льгот и т.д.  Субъектами налоговыми контроля выступают: Налоговые органы, таможенные органы, подконтрольными субъектами выступают физические и юридические лица. Цель налогового контроля- это обеспечение законности и эффективности налогообложения. Форма налогового контроля- это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Основными формами налогового контроля являются: 1. Проверки; 2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов; 3. Осмотр помещений и территорий которые используются для извлечения прибыли; Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям: 1. В зависимости от времени проведения: предварительный, текущий и последующий; 2. В зависимости от органов его осуществляющих: налоговые органы, таможенные органы; 3. В зависимости от место проведения налоговой проверки: камеральная-т.е по месту нахождения налогового органа, выездная налоговая проверка-т.е по месту нахождения налогоплательщика; Налоговые проверки это основная форма налогового контроля представляющая собой комплекс процессуальных действий. Срок давности проведения налоговой проверки составляет 3 календарных года деятельности налогоплательщика. Данный срок соотносится с общим сроком привлечения к отвественности по налоговым правонарушениям.  .... По общему правилу данная проверки должна быть проведена в срок не более 2 месяцев. 

76. Общая характеристика местных налогов; Местные налоги- земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор; Местные налоги представляют собой обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными органами местного самоуправления и взимаемые па территории муниципального образования.

Местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных расходов муниципальных образований

Однако муниципальные налоги и сборы имеют ряд характерных признаков, отличающих их от государственных (федеральных и региональных) налогов: • поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию; • муниципальные налоги полностью и непосредственно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов Российской Федерации, субъектов РФ и местных бюджетов; • организация введения и взимания данных платежей возложена на органы местного самоуправления; • использование поступлений от местных налогов и сборов находится под контролем органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов; • органы местного самоуправления имеют более широкую компетенцию по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы. Таким образом, органам местного самоуправления предоставляются широкие права, а именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения; устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков. Местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.

77. Государственный кредит: понятие, сущность и виды. Государственный внутренний долг. Управление государственным внутренним долгом; Кредит это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Вознаграждение за пользование кредитом как правило устанавливается в форме процентов. Все правоотношения в области государственного кредита носит государственно-властный характер. Не смотря на то что государство в этих отношениях выступает должником именно оно устанавливает право в одностороннем порядке устанавливать условия договора: срок, платность, основания прекращения и изменения этих правоотношений. В результате государственного кредита формируется государственный долг который с материальной точки зрения представляет собой общую сумму задолженности государства по непогашенным обязательствам и не выплаченным по ним процентам такой долг называется капитальным.  Государственный долг РФ определяется как долговые обязательства РФ перед юридическими и физическими лицами иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами МП. 

78. Правовое регулирование обязательного государственного страхования; Основой организации и правового регулирования страховых отношений в РФ является ФЗ от 1992г "Об организации страхового дела" который раннее назывался о страховании. Характерные черты страхования: 1. Непостоянный а вероятностный характер этих отношений; 2. Возвратность средств; 3. Строго очерченный(замкнутый) перераспределительный характер; 4. Это целевое использование создаваемого фонда, т.е расходование страховых ресурсов осуществляется исключительно строго определенных формах которые предусмотренные договором страхования. Страхование в зависимости от объекта страхования подразделяется на 2 основные отрасли:  - имущественное; - личное; Объектом имущественного страхования является: 1. Владение, пользование, распоряжение(страхование имущества); 2. Обязанность возместить причинённый другим лицам вред(страхование гражданской отвественности); 3. Страхование предпринимательских рисков; Объекты личного страхования: 1. Это дожитие до определенного возраста либо со смертью лица; 2. Причинение вреда жизни, здоровью граждан , оказанием медицинских услуг; ФЗ предусматривает две формы страхования: добровольную и обязательную. Страхователи- это физические и юридические лица которые заключили договор страхования со страховой компанией(страховщиком). Страховой риск- это предполагаемое событие на случай наступления которого осуществляется страхование.  Страховой случай -это свершившие я событие которое предусмотрено договором страхования. Страховая сумма- это предусмотренная договором страхования сумма которая выплачивается при наступлении страхового случая.  Страховщики- это юридические лица осуществляющие свою деятельность в соответствии с законами РФ. Страховые брокеры- это постоянно проживающие на территории РФ и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица и юридические лица которые представляют интересы страховщиков в отношениях со страхователями. Страховые агенты- это проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве ИП физические лица или российские юридические лица представляющие интересы как страховщиков так и страхователей но при этом это осуществляется не одновременно.

79. Понятие и особенности валютных правоотношений. Источники валютного законодательства; Валютные правоотношения - это урегулированные нормами ряда отраслей права, в том числе финансового права, общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения. Регулирует валютные правоотношения Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Структуру валютных правоотношений образуют три элемента: субъекты, объекты и содержание.

Субъекты валютных правоотношений разделяются на резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

• предприятия и организации, не являющиеся юридическим лицом, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местом нахождения в РФ;

• дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

• филиалы и представительства за пределами РФ вышеозначенных юридических лиц, а также предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами.

К нерезидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами РФ;

• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами РФ;

• находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

• находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов - юридических лиц и предприятий, не являющихся юридическими лицами.

Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов обусловлено разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок.

Под объектами валютных правоотношений понимаются:

• валюта РФ;

• ценные бумага, номинированные в валюте РФ;

• иностранная валюта;

• валютные ценности.

Содержание валютных правоотношений образуют права субъектов на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности.

Валютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм, определяющих порядок осуществления международных расчетов, операций с валютными ценностями и контроля за соблюдением валютного законодательства.

Валютное законодательство России состоит из трех блоков.

Первый блок содержит специальные законодательные и правовые документы, посвященные валютному регулированию и валютному контролю. Базовым документом данного блока и валютного законодательства в целом является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N? 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», вступивший в силу 18 июня 2004 г. (далее Закон). Отдельные положения Закона (ч. 3 ст. 5, 12, абзац второй ч. 2 ст. 14) вступят в силу 18 июня 2005 г.

Целью Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка России как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Второй блок валютного законодательства включают законодательные и нормативные документы, регулирующие внешнеэкономическую деятельность, а также деятельность институтов, осуществляющих операции с валютными ценностями, и институтов, выполняющих функции валютного регулирования и валютного контроля.

К данному блоку относятся законы о Центральном банке Российской Федерации, о банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, об иностранных инвестициях.

Третий блок валютного законодательства содержит законы всеобщего действия, такие как Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ.

80. Общая характеристика объектов валютных правоотношений. Понятие валюты и валютных ценностей. Общая характеристика субъектов валютного законодательства. Правовое положение резидентов и нерезидентов;

Валютные отношения и регулируются Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003¹, где в ст. 2 указано, что он определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Валютным правоотношениям присущи общие черты, позволяющие включить их в данную единую категорию:

1. Их объектом является валюта РФ, внутренние и внешние ценные бумаги, иностранная валюта как особые разновидности вещей, имущества.

2. Обращение указанных объектов представляет собой часть экономического оборота и регулируется государством.

3. Их участниками являются активные субъекты, осуществляющие валютное регулирование и валютный контроль, и пассивные — лица, деятельность которых является объектом регулирования и контроля. Первые представлены органами валютного регулирования и органами и агентами валютного контроля, а ко вторым относятся резиденты и нерезиденты.

4. Принципиальная особенность валютных правоотношений состоит в том, что в одном и том же материальном поведении сочетаются права и обязанности, имеющие разное происхождение. Часть из этих прав и обязанностей возникает в условиях свободного волеизъявления и юридического равенства, их содержание определяется юридическими действиями (сделкой, чаще договором). Другая часть устанавливается юридическими актами (законом или иными правовыми актами) и носит публично-правовой характер.

Валютным правоотношениям присущи общие черты, позволяющие включить их в данную единую категорию:

1. Их объектом является валюта РФ, внутренние и внешние ценные бумаги, иностранная валюта как особые разновидности вещей, имущества.

2. Обращение указанных объектов представляет собой часть экономического оборота и регулируется государством.

3. Их участниками являются активные субъекты, осуществляющие валютное регулирование и валютный контроль, и пассивные — лица, деятельность которых является объектом регулирования и контроля. 

Принципиальная особенность валютных правоотношений состоит в том, что в одном и том же материальном поведении сочетаются права и обязанности, имеющие разное происхождение. Часть из этих прав и обязанностей возникает в условиях свободного волеизъявления и юридического равенства, их содержание определяется юридическими действиями (сделкой, чаще договором). Другая часть устанавливается юридическими актами (законом или иными правовыми актами) и носит публично-правовой характер.

Валютные правоотношения входят преимущественно в предмет следующих отраслей права: конституционного, финансового, административного, уголовного, предпринимательского (хозяйственного), гражданского и международного (частного и публичного) и некоторых других. Несмотря на то что данные правоотношения входят в такое количество отраслей права, их можно объединить в две группы правоотношений: имеющих финансово-правовую природу и гражданско-правовую.

Валютные правоотношения, имеющие финансово-правовую природу, регулируются методом власти и подчинения. Следует отметить, что правоотношения подчиненности возникают не между участниками договора, которые осуществляют имущественные права, а между органами валютного контроля и резидентами и нерезидентами, причем последние являются отношениями не имущественными, а по поводу имущества, то есть по поводу реализации прав на имущество.

Валютные правоотношения, регулируемые гражданским правом, возникают между хозяйствующими субъектами, участвующими в обороте товаров, работ или услуг. Подобные правоотношения включают правоотношения, возникающие по поводу перехода права собственности на валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги, по поводу получения или предоставления кредитов в иностранной валюте, а также использования валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Таким образом, валютные правоотношения, имеющие гражданско-правовую природу, возникают в связи с владением, пользованием и распоряжением валютными ценностями, а в определенных случаях валютой РФ и внутренними ценными бумагами, то есть представляют собой имущественные правоотношения, предусмотренные п. 1 ст. 2 ГК РФ, и соответственно нормы, регулирующие данные правоотношения, следует относить к гражданскому законодательству, а сами правоотношения к гражданским, имущественным отношениям. 

К валютным правоотношениям, регулируемым гражданским правом, в полной мере применяются закрепленные ст. 1 ГК РФ принципы: равенство сторон гражданских правоотношений, неприкосновенность собственности, свобода договора, недопустимость постороннего вмешательства в отношения сторон (в том числе со стороны государственных органов), необходимость беспрепятственного осуществления прав, обеспечение восстановления нарушенных прав, их судебная защита.

Согласно ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» объекты правоотношений:

1) валюта Российской Федерации:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

2) иностранная валюта:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

3) внутренние ценные бумаги:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации;

4) внешние ценные бумаги — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам;

5) валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Эта же статья относит к субъектам валютных правоотношений:

1) резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

2) нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта;

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

3) уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.