2.2.Бюджетне планування на підприємстві

На підприємстві обов'язково повинен бути розроблений регламент бюджетного планування, тобто документально закріплений порядок формування бюджетів, зокрема етапів підготовки, погодження та затвердження. Регламент описує один повний цикл процесу оперативного планування, обмежений з одного боку, установкою цільових показників на оперативний період, з іншого боку - аналізом вже досягнутих показників.

Бюджетне планування складається з наступних основних форм:

план прибутків і збитків - розглядається у вигляді планової кошторису витрат з прогнозуванням обсягів продажу та визначенням фінансових результатів підприємства.

фінансовий план - для забезпечення необхідних грошових коштів і задоволення потреби в капіталі, що гарантує платоспроможність і фінансову стійкість підприємства на планований період. Одночасно фінансовий план являє собою основу для наступного фінансового контролю.

прогнозний баланс - для оцінки майна та структури капіталу.

Процес планування повинен бути обов'язково узгодженим як змістовно (горизонтально і вертикально), так і в часі. Бажано проводити планування в компанії в двох напрямках: «зверху вниз» і «знизу вгору».Перше відображає цільові показники бюджетів компанії, а друге - способи їх досягнення. Це означає, що планування здійснюється не тільки в планово-фінансових відділах, а і в підрозділах компанії, що є реальним джерелом виникнення доходів і витрат.

З метою організації бюджетного планування діяльності структурних підрозділів підприємства розробляється наскрізна система бюджетів, що об'єднує такі функціональні бюджети, які охоплюють базу фінансових розрахунків підприємства:

- Бюджет фонду оплати праці, на підставі якого прогнозуються платежі в позабюджетні фонди і деякі податкові відрахування;

- Бюджет матеріальних витрат, що складається на підставі норм витрат сировини, комплектуючих, матеріалів і обсягу виробничої програми структурних підрозділів;

- Бюджет споживання енергій;

- Бюджет амортизації, що включає напрями використання її на капітальний ремонт, поточний ремонт і реновацію;

- Бюджет інших витрат (відрядження, транспортних і т. п.);

- Бюджет погашення кредитів і позик, що розробляється на підставі плану-графіка платежів;

- Податковий бюджет, що включає всі податки та обов'язкові платежі до бюджету, а також у позабюджетні фонди. Даний бюджет планується в цілому по підприємству.

Розробка бюджетів структурних підрозділів і служб заснована на принципі декомпозиції, що полягає в тому, що бюджет більш низького рівня є деталізацією бюджету вищого рівня. Зведені бюджети по кожному структурному підрозділу розробляються, як правило, щомісяця. З метою рівномірного забезпечення підприємства та його підрозділів оборотними засобами в них зазначаються щоденні планові і фактичні витрати, а також в цілому на місяць.

Складовою частиною фінансового планування є визначення центрів відповідальності - центрів витрат і центрів доходів. Підрозділи, у яких вимір виходу продукції ускладнене або які працюють на внутрішніх споживачів, доцільно перетворювати в центри витрат (витрат). Підрозділи, що випускають продукцію, що йде кінцевому споживачеві, перетворюються в центри прибутку, або центри доходів.

У системі поточного фінансового планування необхідно визначити реальне надходження грошей на підприємство. Для цього необхідно мати дані про питому вагу поставок продукції за передоплату, поставок на умовах комерційного кредиту з відстрочкою платежу.

Зазвичай використовуються два методи для розрахунку і аналізу грошових надходжень.

Перший метод полягає у безпосередньому визначенні грошових надходжень (надходження виручки, аванси отримані, позики і т.д.) і відтоку грошових коштів (оплати рахунків постачальників, повернення позик, виплата заробітної плати тощо).

При другому методі вихідною точкою є чистий прибуток, яка коригується на доходи і витрати, які не означають припливу і відтоку грошових коштів. Наприклад, збільшення дебіторської заборгованості означає зростання доходів, але не означає припливу грошових коштів.

Припливом є будь-яке збільшення статей зобов'язань або зменшення активних рахунків, відтоком - будь-яке зменшення статей зобов'язань або збільшення активних статей балансу.

У системі поточного планування на підприємстві розробляється баланс грошових надходжень і витрат, що дозволяє оцінити синхронність надходження і витрачання грошових коштів та їх взаємоув'язки.Він має дохідну та видаткову частини.

Дохідна частина включає джерела надходження коштів: виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), надходження по рахунках, виписаних при продажу товарів у кредит, доходи від пайової участі в діяльності інших підприємств, доходи по акціях, облігаціях та інших цінних паперів, позики , інші надходження.

Видаткова частина об'єднує такі напрямки використання коштів: купівля товарів, заробітна плата, платні послуги, ремонт і утримання обладнання, реклама, погашення позик, інші платежі.