6.4. Організація обліку розрахунків з іншими дебіторами

До інших дебіторів бюджетних установ належать:

підприємства, установи, організації, з якими за умовами договору розрахунки за товари, роботи та послуги здійснюються шляхом попередньої оплати, якщо це передбачено чинним законодавством України;

підприємства, установи, організації, фізичні особи, які оплачують цінності, виконані роботи й надані бюджетною установою послуги після їх надання;

студенти та учні, що користуються гуртожитками при вищих, середніх спеціальних навчальних закладах.

Також до розрахунків з іншими дебіторами належать розрахунки з витрачання спонсорських і благодійних внесків, гуманітарної допомоги, проведення видатків за коштами, що надійшли як субвенції іншого рівня.

Організація обліку розрахунків з іншими дебіторами включає: вибір форм документів та розробку порядку документування операцій; формування переліку номенклатур обліку; вибір регістрів аналітичного і синтетичного обліку та розробку методики і техніки аналітичного і синтетичного обліку.

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться у накопичувальній відомості ф. 408(б), меморіальний ордер 4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» шляхом позиційного запису кожного виду операцій. Відомості складаються окремо за кож­ним дебітором, а також за кодами економічної класифікації видатків. Облік операцій, що здійснюються за рахунок коштів спеціального фонду, ведуть в окремих меморіальних ордерах. У кінці місяця визначається як загальний залишок за субрахунками, так і залишок за кожним дебіто­ром, а також за кодами економічної класифікації видатків.

Облік розрахунків зі студентами й учнями за проживання в гуртожитках і користування постільними речами ведеться в оборотній відомості ф. 285 лінійно-позиційним способом у розрізі кожного платника, якому відводиться один рядок. Упродовж року на вкладних листках записуються нараховані суми, тобто дебетові обороти, сплачені суми – кредитові обороти і обраховується залишок.

Облік розрахунків з батьками за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах ведуть у «Відомості аналітичного обліку розрахунків із батьками за утримання їхніх дітей у дитячих закладах» ф. 327. Відомість ведеться лінійним способом у розрізі кожного платника. У відомості вказують суму оплати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах, суму сплачену протягом місяця та обраховують заборгованість за кожним платником. У балансі сальдо за субрахунком 364 показується розгорнено: дебетове в активі, а кредитове – у пасиві.

7. Організація обліку розрахунків за зобов’язаннями

7.1. Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками

7.2. Організація обліку розрахунків з бюджетом за податками, зборами та іншими обов’язковими платежами

7.3. Організація обліку розрахунків із страхування

7.4. Організація обліку розрахунків з іншими кредиторами

7.1. Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками

У складі розрахунків з постачальниками обліковуються розрахунки за будівельні матеріали, конструкції та деталі, обладнання для устаткувань тощо та розрахунки з підрядниками за конструкції та деталі, передані їм для будівництва та монтажу і за виконані будівельно-монтажні роботи.

Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками включає: вибір форми розрахунків, які найбільш відповідають укладеним договорам бюджетної установи з постачальниками або підрядниками; розробку картотек відвантажувальних, розрахункових, адресних та інших реквізитів постачальників та підрядників; установлення порядку документування розрахункових операцій та оперативного контролю за станом розрахунків; вибір методики та техніки синтетичного та аналітичного обліку; розробку порядку проведення звірки розрахунків та визначення термінів та місць їх проведення.

Форма розрахунків визначається у договорах, які укладаються між контрагентами (розрахунки за системою «клієнт-банк-клієнт»; платіжними вимогами-дорученнями, акредитивна форма або договірні розрахунки). У бухгалтерської служби формують картотеку адресних, розрахункових, відвантажувальних реквізитів постачальників та підрядників. В договорах регламентують перелік документів, якими оформлюються поставки матеріальних цінностей та розрахунки за них, терміни й способи їх представлення, кількість екземплярів. Поставки оформляються такими документами: актами приймання матеріалів; товарно-транспортною накладною; рахунком-фактурою; податковою накладною, технічним паспортом, специфікаціями, сертифікатами. Виконані будівельно-монтажні роботи оформлюють Актом виконаних робіт, довідкою про виконані роботи, тощо. Для сплати коштів використовують платіжні доручення, платіжні вимоги (при договірних розрахунках), платіжні вимоги-доручення, а також накопичувальні документи (відомості обліку невідфактурованих поставок на початок та кінець місяця, відомості обліку несплачених поставок на початок та кінець місяця).

Для реєстрації угод, укладених бюджетними установами у будь-якій формі, і контролю за відповідністю прийнятих зобов'язань бюджетним асигнуванням призначена Книга обліку асигнувань та прийнятих зобов'язань. Її відкривають на рік на підставі кошторису доходів і видатків, затвердженого установі, у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Для кожного коду програмної класифікації видатків відводяться окремі сторінки. Протягом року кошторисні призначення можуть корегуватися з урахуванням змін, що вносяться у порядку, встановленому чинним законодавством України. Книга ведеться окремо за загальним та спеціальним фондами бюджету. У ній реєструється кожна укладена угода, за наслідками виконання якої бюджетною установою повинні бути сплачені кошти за отримані послуги та/або матеріальні цінності, і в тому числі довгострокові угоди минулих років, що передбачають сплату бюджетних коштів у поточному році. Після кожної зареєстрованої угоди в книзі виводиться залишок кошторисних призначень у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків, у межах яких установа надалі може приймати зобов'язання. Угоди, за якими у поточному році зобов'язання не були сплачені, переносяться у Книгу обліку асигнувань та прийнятих зобов'язань наступного року.

Для відображення придбання необоротних активів (у тому числі основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів), виготовлення проектно-кошторисної документації на будівництво, реконструкцію, реставрацію та капітальний ремонт будівель, споруд і об'єктів та супровідних робіт, які відповідно до державних будівельних норм є складовою частиною загальної вартості зазначених робіт, видатків з найму транспорту для будівельних робіт і капітального ремонту будівель, які належать до капітального будівництва та капітального ремонту призначена Картка аналітичного обліку капітальних видатків. Картка ведеться щомісячно за кодом економічної класифікації видатків 2000 "Капітальні видатки" в розрізі видатків загального та спеціального фондів. У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складаються окремі картки за кожною установою в розрізі зазначених параметрів та загальна картка за всіма обслуговуючими установами. У графі 23 "Інші" відображаються суми коштів, які не відносяться на збільшення вартості необоротних активів. Картка аналітичного обліку капітальних видатків підписується виконавцем робіт та особою, що перевірила картку.

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на одержання будівельних матеріалів, конструкцій та деталей, обладнання для устаткувань, виконання будівельно-монтажних робіт та їх оплату.

Синтетичний облік розрахунків за виконані роботи ведеться у меморіальному ордері ф. 274 (бюджет), записи в якому здійснюються як за окремими первинними документами, так і за групами однорідних документів.