5. Формирование финансовых результатов деятельности строительной организации

К

(10)

онечный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) деятельности строительной организации представляет собой сумму прибыли (убытка) от сдачи заказчику объектов, работ, услуг, предусмотренных договорами, реализацией на сторону основных средств или иного имущества строительной организации, продукции и услуг, подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительных организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

П_бал = П_сд + Р_м.ц. + П_всп  В ,

где П_бал - балансовая прибыль строительной организации, руб.;

П_сд - прибыль от сдачи заказчику выполненных работ, руб.;

П_всп - прибыль от реализации продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, руб.;

Р_м.ц. - реализация на сторону основных средств или иного имущества, руб.;

В - внереализационные доходы или\ расходы, руб.

Прибыль от сдачи заказчику выполненных работ (П_сд) определяется как разность между выручкой от их реализации (договорной ценой) без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и сдачу.

П

(11)

_сд = Д_ц - НДС - С ,

где Д - договорная цена, руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

С - себестоимость выполненных работ, руб.

При определении прибыли от реализации основных средств или иного имущества строительной организации (Р_м.ц.) учитывается как разница между продажной ценой, без НДС и первоначальной (восстановительной) или остаточной стоимостью этих средств и имущества, увеличенная на индекс инфляции в установленном порядке.

Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств (Пвсп) определяется как разница между стоимостью этой продукции (услуг) по продажным ценам без НДС и ее себестоимостью.

В состав внереализационных доходов включаются: доходы от сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров; по возмещению причиненных убытков; доходов по облигациям, приобретенным строительной организацией и др.

В состав внереализационных расходов включаются: некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; судебные издержки и арбитражные расходы; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков, санкций за нарушение условий хозяйственных договоров; по возмещению причиненных убытков; доходов по облигациям и другим ценным бумагам, приобретенным строительной организацией и др.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основе балансовой прибыли для целей определения платежей в бюджет. При исчислении налога на прибыль (при фактических производственных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации) она уменьшается на суммы:

• направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

• затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и др.;

• взносов на благотворительные цели (не более 5 % от налогооблагаемой прибыли).

В дипломном проекте налогооблагаемая прибыль может быть рассчитана по формуле

П

(12)

_об = П_бал - Л ,

где Л – льготы по налогу, руб. (если они предусматриваются).

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %, в том числе зачисляемого в федеральный бюджет – 2 %, в бюджеты субъектов РФ - 18%.

Все расчеты, полученные в результате определения договорной цены, сметной и плановой себестоимости вносятся в табл. 2 для определения балансовой и чистой прибыли организации.

Чистая прибыль представляет собой прибыль предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и произведенных расходов из прибыли:

П _ч = П_бал - Л – Н – Р_п + А ,

где Н – сумма налогов из прибыли;

Р_п – расходы из прибыли;

А – амортизационные отчисления в себестоимости производства продукции, работ и услуг.

Таблица 2

Финансовые результаты

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	Дц
2	НДС
3	Сметная себестоимость строительно-монтажных работ	Ссм
4	Экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ за счет: сокращения продолжительности строительства; улучшения конструктивных решений; улучшения организации и управления труда и производства; совершенствования технологии строительного производства и других факторов	Эс.с.
5	Плановая себестоимость строительно-монтажных работ (строка 3 – строка 4)	Спл
6	Балансовая прибыль организации (строка 1 – строка 2 – строка 5)	Пбал
7	Льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету)	Л
8	Налогооблагаемая прибыль (строка 6 – строка 7)	Побл
9	Ставка налога на прибыль, всего в т.ч.: в федеральный бюджет в бюджеты субъектов РФ	20 % 2 % 18 %
10	Платежи в бюджет, всего в т.ч.: в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ
11	Чистая прибыль предприятия (строка 8 – строка10)
12	Рентабельность производства, %