72

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ЮРИДИЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО

ПОЛТАВСЬКИЙ ЮРИДИЧНИЙ ІНСТИТУТ

КАФЕДРА КРИМІНАЛЬНОГО ТА АДМІНІСТРАТИВНОГО ПРАВА І ПРОЦЕСУ

Правове регулювання туристичного збору

Спеціальність 8.03040101 «Правознавство»

Магістерська робота на здобуття освітнього ступеня магістра

Виконав:

Колесник Владислав Олександрович

група ПІ-61

Науковий керівник:

доктор юридичних наук, професор,

старший науковий співробітник,

професор кафедри кримінального та

адміністративного права і процесу Криницький Ігор Евгенович

_____________________________________

^{(рішення про допуск до захисту)}

_____________________________________

^{(№ протоколу засідання кафедри, дата)}

Завідувач кафедри

_______ І.А. Тітко

^{(підпис)}

Дата захисту: “___”________2017 р. Оцінка: _____________

Підписи членів ДЕК: 1. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали) 2. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали) 3. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали) 4. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали)

5. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали) 6. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали) 7. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали) 8. _______ ________________ (підпис) (прізвище, ініціали)

Полтава - 2017 р.

ЗМІСТ

ВСТУП…………………………………………………………………….3

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВІ ОСНОВИ СПРАВЛЯННЯ ТУРИСТИЧНОГО ЗБОРУ ……………………………………………………8

1.1. Ретроспективні аспекти становлення та розвитку правового інституту туристичного збору ………………………………………..................8

1.2. Місце туристичного збору в податковій системі України ………………….…………………………………………………………..……..21

Висновки до розділу 1……………………………………………...........27

РОЗДІЛ 2. ПРАВОВИЙ МЕХАНІЗМ ТУРИСТИЧНОГО ЗБОРУ ……………………………………………………………………………………30

2.1. Правова характеристика обов’язкових елементів правового механізму туристичного збору

2.1.1. Специфіка правового регулювання основних елементів правового механізму туристичного збору ………………………………………………...31

2.1.2. Особливості правової регламентації додаткових елементів правового механізму туристичного збору ……………………………..……...41

2.2. Правове регулювання факультативних елементів правового механізму туристичного збору ………………………………………………....49

Висновки до розділу 2……………………………………...………………………….....56

ВИСНОВКИ……………………………………………….…………......59

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………...62

ДОДАТКИ……………………………………………………………………….71

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. В нашій державі з кожним роком відбувається поступова децентралізація влади, що призводить до розширення повноважень органів місцевого самоврядування. У зв’язку із тим, з’являється нагальна потреба в збільшені дохідної частини місцевих бюджетів. На сьогодні основним каналом, завдяки якому формуються місцеві бюджети виступають податкові платежі, які в свою чергу, складаються з податків та зборів.

Туристичний збір є одним із податкових платежів, що справляється до місцевого бюджету. Проблемні питання, пов’язані із справлянням зазначеного збору, знижують реалізацію його фіскального потенціалу. В першу чергу неефективність зазначеного платежу, проявляється у відсутності досконалого регулювання правового механізму збору.

Надмірна імперативність норм у Податковому кодексі України, що регулюють питання пов’язані зі сплатою збору, не дає змоги вирішити зазначені питання на місцевому рівні під час прийняття рішення органами місцевого самоврядування про запровадження збору.

Не повна деталізація механізму справляння туристичного збору, відображається і на відносинах між платниками збору, податковими агентами та контролюючими органами. Результатом стає зменшення надходжень від сплати туристичного збору до місцевого бюджету.

В нашій науковій роботі, ми намагалися вирішити саме ті питання, що потребують більшої визначеності правового регулювання туристичного збору, з відповідними шляхами їх вирішення.

При написанні даної роботи були використані праці таких авторів: Блащук Н.В., Кучерявенко Н. П., Липко О. Ю., Письмений В.В., Скоробагач В.І, Сидорук І. А., Хомутиннік В. Ю. та Швагер О. А.

Одним із визначальних чинників вибору теми дослідження стала відсутність спеціальних наукових праць, присвячених правовому регулюванню туристичного збору за чинним Податковим кодексом України.

Більшість наукової літератури присвячено правовому регулюванню місцевих податків та зборів в цілому. Питання пов’язані із справлянням туристичного збору в зазначеній літературі, зачіпаються опосередковано, тому ми спрямували своє дослідження саме на встановлення правового регулювання механізму справляння туристичного збору. Спираючись на наукові обґрунтування та дослідження, ми намагалися знайти шляхи вирішення проблемних питань у податковому законодавстві, що стосуються правового регулювання туристичного збору.

Мета та завдання дослідження. Метою дослідження є ретельне висвітлення правового регулювання відносин, що виникають у зв’язку із встановленням та сплатою туристичного збору та формулювання на цій основі практичних пропозицій, спрямованих на удосконалення чинного податкового законодавства нашої держави.

Для досягнення сформульованої вище мети поставлено такі задачі:

- з’ясувати історично-правові аспекти становлення інституту туристичного збору;

- визначити особливості правової природи та місця туристичного збору в податковій системі України;

- визначити особливості регламентування правового механізму туристичного збору;

- охарактеризувати обов’язкові та факультативні елементи правового механізму туристичного збору;

- окреслити особливості введення туристичного збору органами місцевого самоврядування;

- запропонувати шляхи вдосконалення правового механізму туристичного збору та чинного податкового законодавства України з їх питань.

Об’єкт дослідження. Сукупність суспільних відносин щодо встановлення та справляння туристичного збору.

Предмет дослідження. Правове регулювання туристичного збору.

Методи дослідження. Методологічну основу дослідження становить діалектичний метод пізнання предметів і явищ. В магістерській роботі використано також деякі інші методи, а саме: історико-правовий – при проведенні аналізу становлення і розвитку законодавства України, щодо відносин пов’язаних із встановленням туристичного збору та його споріднених зборів; метод системного аналізу був застосований під час виокремлення місця туристичного збору в податковій системі України; формально-юридичний метод був застосований при аналізі змісту норм законодавства, що регулюють відносини пов’язані зі справлянням збору; формально-логічний та структурний методи використовувалися для дослідження елементів правового механізму туристичного збору, а також для створення та удосконалення юридичних конструкцій.

Наукова новизна одержаних результатів.

Новизна магістерської роботи полягає в тому, що досліджений нами матеріал та сформовані на його основі пропозиції, являють собою в сукупності одну із перших комплексних робіт, присвячених правовому регулюванню туристичного збору, що побудована на основі аналізу різноманітних нормативно-правових актів та наукових поглядів інших вчених.

Дослідження обраної тематики дало можливість авторові сформулювати та обґрунтувати низку нових наукових положень і висновків:

• сформована періодична таблиця становлення та розвитку курортного, готельного та туристичного збору, що в своїх сукупності мають схожий правовий механізм (див. Додаток Б) та надана характеристика кожному етапу становлення податкових платежів у сфері оподаткування туристично-готельних послуг;

• обґрунтована необхідність зменшення пільгових категорій платників туристичного збору, з метою підвищення фіскального потенціалу;

• удосконалено доктринальне поняття платників збору, зокрема шляхом внесення змін до підпункту 268.1.2 пункту 268.1 статті 268 Податкового кодексу України, згідно до якої, платниками - є фізичні особи які отримують (споживають) або виступають замовниками послуг з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов'язанням залишити місце перебування в зазначений строк або юридичні особи, що здійснюють замовлення зазначеної послуги, з обов’язковою вказівкою на кількість її споживачів;

• запропоновано внести зміни до пункту 268.1 статті 268 Податкового кодексу України у такій редакції: «Туристичний збір є місцевим збором кошти від якого зараховуються до місцевих бюджетів та мають цілеспрямований характер витрат». Зазначене положення, надає можливість кошти від сплати туристичного збору використовувати на розвиток туристичної сфери.

• запропоновано викласти законодавче визначення об’єкту оподаткування туристичного збору в статті 268 Податкового кодексу України в такій редакції: об’єктом туристичного збору – є платні послуги, що надаються фізичними або юридичними особами з метою використання місця для ночівлі за плату в готелях, кемпінгах, мотелях, гуртожитках для приїжджих, а також інших закладах готельного типу, санаторно-курортних закладах, будинках та квартирах із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк;

• запропоновано створити Державний реєстр обліку податкових агентів, що надають послуги з тимчасового проживання (ночівлі);

• запропоновано доповнити пункт 3, статті 1 Наказу Державної Туристичної адміністрації «Про затвердження правил користування готелями й аналогічними засобами розміщення та надання послуг у сфері проживання(ночівлі)» від 16 березня 2004 року №19 таким положенням: «при укладені договору зі споживачем готель або аналогічний заклад, що надає послуги з тимчасового розміщення визначає перелік основних послуг, із вказівкою на їх вартісний характер, що включаються у суму проживання». Результатом нововведеного положення стане можливість застосування ставки туристичного збору до бази оподаткування, виключаючи непередбачені витрати, що не стосуються бази зазначеного збору.

Практичне значення одержаних результатів.

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони становлять як науково-теоретичний, так і практичний інтерес і можуть бути використані у:

– правотворчій діяльності – при підготовці пропозицій, щодо внесення змін до чинного законодавства України з метою вдосконалення процедури встановлення туристичного збору;

– науково-дослідній роботі – для подальших наукових досліджень пов’язаних із з’ясуванням правових питань правового регулювання туристичного збору та місцевого оподаткування;

– навчальному процесі – при викладанні у вищих навчальних закладах дисципліни «Податкове право» та «Фінансове право», при підготовці навчальних посібників та підручників із зазначених дисциплін.

РОЗДІЛ 1. ТЕРЕТИКО-ПРАВОВІ ОСНОВИ СПРАВЛЯННЯ ТУРИСТИЧНОГО ЗБОРУ