• арендная плата по основным средствам;

• эксплуатационные расходы по содержанию зданий, обору­дования, транспорта;

• канцелярские расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций-

• расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислитель­ных центров;

• расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимиль­ной и спутниковой связью;.

• расходы, связанные с изготовлением и внедрением пла­тежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);

• расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковс­кой информации;

• расходы по подписке на специальные издания;

• суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повы­шению квалификации и переподготовке банковских ра­ботников.

4. Расходы, связанные с имиджем банка:

• представительские расходы;

• расходы на рекламу;

• командировочные расходы;

• оплата маркетинговых, консультационных, информацион­ных услуг;

• оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку незави­симой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, про­спекта эмиссии для банков, созданных в форме акционер­ного общества, так и в ходе периодических проверок в со­ответствии с требованиями ЦБ РФ;

• отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под возмож­ные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

.5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные от­числения банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного

Медицинского страхования рф, Фонд социального страхования

РФ, Государственный фонд занятости населения РФ.

6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в

затраты банка.

Следует отметить, что ряд перечисленных статей включается в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверж­даться ежегодно правлением или советом банка в пределах уста­новленных законодательно норм. В качестве примера можно привести представительские расходы, расходы на рекламу, ко­мандировочные расходы, связанные с банковской деятельнос­тью, выплаты компенсаций за использование работниками бан­ка д ля служебных поездок личных легковых автомобилей и т.д. В случае превышения данных норм расходы покрываются за счет прибыли банка.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему прин­ципу:

• процентные расходы;

• Непроцентные расходы.

1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные про­центы в рублях и валюте.

2. Непроцентные расходы:

• операционные — почтовые и телеграфные расходы кли­ентов; уплаченные комиссионные по услугам и коррес­пондентским отношениям; расходы по валютным опера­циям;

• по обеспечению функционирования банка — на содержа­ние аппарата управления, хозяйственные (амортизацион­ные отчисления, арендная плата и т.д.);

• прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оп­равдано, так как рост процентных расходов банка, носит объек­тивный характер.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наи­больший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

расходы банка можно представить и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы +

+ Расходы по обеспечению функционирования банка +

+ Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 ба­ланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Операционные расходы— уплаченные проценты и комис­сионные, расходы по валютным операциям, почтовые и теле­графные расходы клиентов.

2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка — зарплата и другие расходы по содержанию штата, чис­тые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оп­лата услуг.

3. Прочие расходы банка—уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ расходов

Анализ банковских расходов в целом осуществляется так же, как и анализ его доходов, т.е. определяется ролью и местом каж­дой группы расходов в их общей сумме. Например, доля опера­ционных расходов:

Операционные расходы / Суммарные расходы;

доля штрафов (пени и неустоек) в общей сумме расходов:

Счет 70106 / Суммарные расходы;

доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков:

Сумма процентов, уплаченных банкам / Суммарные расходы.

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухуд­шении управления банковскими операциями.

Значительное место в анализе расходов занимают показате­ли, характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям: