ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Источники и формы доходов коммерческого банка

Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка есть финансовые результаты его деятельности. При этом конечный результат — прибыль — определяется как разница между дохо­дами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском учете всех статей данных показателей связано с формированием натогооблагаемой базы и расчетом налогов.

В состав доходов банка включаются:

• начисленные и полученные проценты по кредитным ре­сурсам, размешенным банком в краткосрочных, средне­срочных и долгосрочных кредитах предприятиям и орга­низациям в рублях и иностранной валюте, а также другим кредитным организациям;

• комиссионная и иная плата за услуги, оказываемые бан­ком клиентам по открытию и ведению их расчетных, теку­щих, валютных и иных счетов, в том числе за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по кор­респондентским отношениям с другими банками;

• плата за выдачу (получение) наличных денег, за инкасса­цию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и дру­гих ценностей;

• доходы, полученные от проведения банком факторинго­вых, форфейтинговых, лизинговых операций; доходы по гарантийным и акцептным операциям банка; доходы, по­лученные в результате оказания консультационных, ин­формационных, экспертных услуг; доходы от проведения трастовых операций; доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов; доходы за выполне­ние банком функций агента валютного контроля;

• доходы от операций с ценными бумагами; доходы от про­ведения операций с драгоценными металлами;

• доходы, связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам банка.

Структурно все вышеперечисленные доходы банка можно разбить на два крупных блока:

1. Процентные доходы.

2. Непроцентные доходы.

Рассмотрим каждый из этих блоков.

1. Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

2. Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной де­ятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, получен­ные от участия в совместной хозяйственной деятельности пред­приятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предпри­ятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штра­фов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

В современных условиях банки расширяют комплекс плат­ных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «около- банковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.

Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверитель­ные) операции, преследуя сразу несколько целей:

• получение дополнительного дохода;

• установление контроля над корпорациями и их денежны­ми средствами;

• налаживание связей с надежной клиентурой.

Доверительные операции коммерческих банков можно раз­делить на две группы:

• трастовые услуги физическим лицам — распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посредни­ческих услуг и др.;

• трастовые услуги организациям — распоряжение актива­ми, агентские услуги, операции, связанные с ликвидаци­ей предприятия, и др.

За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т.е. за каж­дый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных нача­лах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законода­тельном порядке.

Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:

• ежегодного взноса с основной суммы переданного в уп­равление имущества;

• ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;

• единичного взноса с основной суммы имущества, пере-, данного в доверительное управление.

Таким образом, величина банковских комиссионных опреде­ляется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фик­сированной денежной суммы.

В практике отечественных банков трастовые операции толь­ко начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значитель­но расширится.

Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следую­щим образом:

• дополнительные услуги при осуществлении кредитно-рас­четного обслуживания (например, выдача гарантий);

• услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;

• услуги по финансированию капитальных вложений;

• услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;

• консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);

• услуги населению (хранение ценностей);

• аудиторские услуги.