7.2.2. Задачи по налогу на имущество организаций

Рекомендации к решению задач п. 7.2.2.

Раздел IX. Региональные налоги и сборы.

Глава 30. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации …, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, …, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем пункта 24 статьи 381 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

гл. 30, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Задача 3. По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I кв. текущего года.

Номер счета	Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
	01.01	01.02	01.03	01.04
01	31700	30500	29000	29600
02	17300	18 100	16000	17500

Ставка налога – 2,2 %.

Решение

Налоговая база = ((31700 – 17300)+(30500 – 18100)+(29000 – – 16000)+(29600 – 17500))/4 = 12975 тыс. руб.

Сумма налога = 12975 руб. · 2,2/100 = 285,45 тыс. руб.

Авансовый платеж = 285,45 / 4 = 71,363 тыс. руб.

Ответ: 71,363 тыс. руб.

Задача 4. Организация имеет филиал, имеющий отдельный баланс и расположенный на территории другого субъекта Федерации.

На 1 января года, следующего за отчётным, среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества в целом по организации составила 7260 тыс. руб., в том числе по филиалу – 1400 тыс. руб.

Ставка налога на имущество по местонахождению организации 2,2 %, по месту нахождения филиала 2 %. Определить налог на имущество в целом по организации.

Решение

Налог по филиалу 1400 тыс. руб. · 2/100 = 28 тыс. руб.

Имущество по головной организации = 7260 тыс. руб. – –1400 тыс. руб. = 5860 тыс. руб.

Налог = 5860 тыс. руб. · 2,2/100 = 128,92 тыс. руб.

Налог на имущество в целом по организации = 28 тыс. руб. + +128,92 тыс. руб. = 156,92 тыс. руб.

Ответ: 156,92 тыс. руб.