Аналіз структури доходів за кошторисом на 2004 рік

Показник	Здавання відходів дорогоцінних металів (спеціальні кошти)	Добровільні компенсації та добровільні пожертвування	Платні послуги за договорами з юридичними та фізичними особами	Загальна сума
Сума, що очікується, тис. грн	1,9	247	14	262,9
Питома вага в за- гальній сумі, %	0,7	94	5,3	100

Згідно з наведеним розрахунком основна питома вага всіх планових надходжень — 94 % — припадає на добровільні пожертвування, доходи від договорів, укладених з іншими закладами та фізичними особами, становлять 5,3 %, доходи від здавання срібла (використана рентгенівська плівка) — 0,7 % від загальної суми планових надходжень. Слід відзначити, що за Інструкцією № 63 ці види коштів не плануються, але Постановою Кабінету Міністрів України № 17 передбачається їх включення до спеціального фонду і планування.

Протягом року склад коштів спеціального фонду в КМОЦ змінився. Обґрунтування до кошторису по спеціальному фонду на 2005 рік наведено у табл. 4.4.

Таблиця 4.4

Аналіз структури доходів за кошторисом на 2005 рік

Показник	Здавання відходів дорогоцінних металів (спе- ціальні кошти)	Добровільні компенсації та добровільні пожертвування	Надходження від надання майна в оренду (спеціальні кошти)	Загальна сума
Сума, що очікується, тис. грн	1,6	93,2	12	106,8
Питома вага в загальній сумі, %	1,5	87,3	11,2	100

Як і в 2004 р., основним видом надходжень є добровільні компенсації витрат хворими та добровільні пожертвування, відсоток яких від загальної суми становить 87,3 %, але суттєву питому вагу мають і доходи від оренди майна — 11,2 %. За планом скоротилися надходження за добровільними компенсаціями та добровільними пожертвуваннями — на 62,2 % [(247,0 – 93,2) : 247,0  100], що пояснюється забороною надання певних видів послуг і зниженням платоспроможності населення.

Із даних табл. 4.4 видно, що значно скоротилася загальна сума планових надходжень коштів спеціального фонду — на 59,4 % [(262,9 – 106,8) : 262,9  100], тобто в лікарні не покладають надій на надходження коштів спеціального фонду. Поясненням може слугувати те, що в 2003 р. Міністерством охорони здоров’я було заборонено надання певних видів послуг. Постійні зміни в нормативних актах ускладнюють організацію операцій з коштами спеціального фонду.

Розглянемо фактичну наявність, тобто фактичне надходження коштів до спеціального фонду за 2004 р. по Київському міському онкологічному центру (табл. 4.5).

Таблиця 4.5

ПИТОМА ВАГА ВЛАСНИХ КОШТІВ У ЗАГАЛЬНІЙ СУМІ НАДХОДЖЕНЬ за 2004 рік

Вид надходження грошових коштів	Сума, грн	Питома вага в загальній сумі, %
Усього	4 898 420	100
З бюджету	4 364 500	89,1
За взаємозаліком	260 480	5,3
За спеціальним рахунком	68 900	1,4
Рахунок сум за дорученнями	118 300	2,4
Гуманітарна допомога	86 240	1,8

За даними таблиці можна зробити висновок, що в загальній сумі надходжень кошти спеціального фонду становлять менше 4 %, (1,4 + 2,4), тоді як бюджетні асигнування — майже 90 %, операції за взаємозаліком — 5,3 %. Отже, в КМОЦ надходження до спеціального фонду не є вагомими.

Аналізуючи виконання кошторису коштів по спеціальному фонду, виходять із того, що вони спрямовуються на цілі, визначені при їх утворенні. Розмір витрат встановлюється за кожним видом коштів спеціального фонду відповідно до обсягу роботи і з урахуванням необхідності дотримання режиму економії у використанні ресурсів. Витрати здійснюються окремо за кожним видом коштів спеціального фонду у межах їх залишку. Тому сума витрат за кожним їх видом не може перевищувати прибутки і перекриватися прибутками за іншими видами коштів спеціального фонду. Вивчаючи витрати за окремими видами коштів, враховують їх залежність від прибутків. Якщо прибутки надходять у меншому, порівняно з кошторисом, розмірі, то пропорційно скорочуються і ви- трати. Прибутки, що надходять понад кошторис (або економія при виконанні), залишаються в розпорядженні установи, але можуть бути витрачені лише за наявності додаткового кошторису.

Основним завданням аналізу витрат коштів спеціального фонду є виявлення відповідності здійснених витрат затвердженому кошторису та визначення факторів їх зміни (табл. 4.6). Проте специфіка аналізу залежить від характеру окремих видів коштів і витрат.

Таблиця 4.6

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ КОШТОРИСУ ЗА ДОХОДАМИ КОШТІВ СПЕЦІАЛЬНОГО ФОНДУ в 2004 році, тис. грн

Вид доходу	За кошторисом	Фактично	Відхилення (+; –)	Виконання, %
1. Спеціальні кошти:	15,9	81,2	+ 63,9	510,7
1.1. Здавання відходів доро- гоцінних металів (спеціальні кошти)	1,9	2,1	+ 0,2	110,5
1.2. Надходження від надан- ня майна в оренду (з жовтня)	—	1,3	+ 1,3	—
1.3. Платні послуги за дого- ворами з юридичними та фі- зичними особами	14,0	70,2	+56,2	501,4
2. Суми за дорученням	247	118,3	– 128,7	47,8
Усього надходжень	262,9	191,9	– 71,0	73

У 2004 р. у Київському міському онкологічному центрі за кош- торисом передбачалося здійснення таких видатків за рахунок ко- штів спеціального фонду: придбання медикаментів і перев’язу- вальних матеріалів, продуктів харчування, оплата послуг з утримання установи та видатки зі сплати податків і зборів. У 2005 р. структура видатків і структура доходів змінилися переважно через директивні вказівки Міністерства охорони здоров’я. Порівнян- ня структури видатків за кошторисами на 2004 та 2005 рр. виконано у табл. 4.7.

Таблиця 4.7