Синтетичний облік по рах.22

Надійшли від постачальників МШП

Дебет рахунка № 22 "Малоцінні та швидкозношувані

предмети"

Кредит рахунка № 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками".

Придбані МШП підзвітними особами (згідно з Авансовим звітом):

Дебет рахунка № 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

Кредит рахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Оприбутковані МШП власного виробництва, призна­чені для внутрішнього використання:

Дебет рахунка № 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

Кредит рахунка № 23 "Виробництво".

Відпуск МШП

Дебет рахунка № 23 "Виробництво"

Дебет рахунка № 91 " Загальновиробничі витрати"

Дебет рахунка № 92 "Адміністративні витрати"

Дебет субрахунка № 941 "Витрати на дослідження і розробки"

Дебет субрахунка № 949 "Інші витрати операційної діяльності" (утримання об'єктів житлово-комунального господарства і соціально-культурного призначення)

Дебет рахунка № 93 "Витрати на збут" (забезпечення збуту продукції)

Дебет рахунка № 24 "Брак у виробництві" (виправлення браку)

Дебет рахунка № 15 "Капітальні інвестиції" (для потреб капітального будівництва)

Кредит рахунка № 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети".

−10−

Податок на прибуток.

Платниками податку є – суб'єкти підприємницької діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства» установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на: суму валових витрат платника податку, суму амортизаційних відрахувань.

Валовий доход

Валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах

Валові витрати

Валові витрати виробництва та обігу - сума будь яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг ), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 30 відсотків до об'єкта оподаткування.

звітний (податковий) рік - період, який розпочинається 1 січня поточного року і закінчується 31 грудня поточного року; звітний (податковий) квартал.

1. Сума податку на прибуток від звичайної діяль­ності:

Дебет субрахунка № 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності"

Кредит субрахунка № 641 "Розрахунки за податками"

2. Одночасно:

Дебет субрахунка № 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності"

Кредит субрахунка № 99 "Надзвичайні витрати"

3. Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій:

Дебет субрахунка № 982 "Податки на прибуток від надзвичайних подій"

Кредит субрахунка .№ 641 "Розрахунки за податками".

Проводка 3 можлива за наявності прибутку від звичайної діяльності або якщо сума збитку від звичайної діяльності менша від суми прибутку від надзвичайних подій.

Наприкінці року рахунок № 98 "Податки на прибуток" закривається списанням сальдо на рахунок № 79 "Фінансові результати"

Дебет рахунка № 79 "Фінансові результати"

Кредит рахунка № 98 "Податки на прибуток".

Платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті.

Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Платники податку не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний квартал, розраховану наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.

Платники податку не пізніше 15 лютого року, що настає за звітним, подають податковому органу річний бухгалтерський звіт, який у випадках, передбачених законодавством, повинен бути підтверджений висновками аудиту.