Тема 4. Счета и двойная запись.

Тема 4.3. Счета синтетического и аналитического учета.

Вопросы для проверки теоретического материала:

1. Счета синтетического учета, их назначение.

2. Счета аналитического учета, их назначение.

3. Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета.

4. Порядок открытия счетов синтетического и аналитического учета.

5. Измерители, применяемые для учета операций по счетам синтетического и аналитического учета.

6. Что такое хронологическая и систематическая запись, область применения?

7. Что такое субсчета, для чего они применяются?

8. Как провести сверку данных аналитического учета с соответствующими данными синтетического учета?

Основные понятия:

Счета, на которых отражается информация в сводном виде, называются синтетическими, а процесс регистрации называется синтетическим учетом.

Счета, на которых детализируется информация синтетических счетов, называются аналитическими, а процесс регистрации – аналитическим учетом.

Информация о синтетических и аналитических счетах представлена на рис. 1, взаимосвязь между счетами и балансом представлена на рис. 2.

Счета

синтетические

с убсчета

аналитические счета

Рис.1 Синтетический и аналитический учет

Баланс предприятия на начало отчетного месяца

Начальные остатки на счетах

Конечные остатки по счетам

Обороты за месяц по счетам

+

-

=

Баланс предприятия на конец отчетного месяца

Рис.2 Взаимосвязь счетов с балансом

Вопросы для обсуждения:

1. По дебету счета отражается …, по кредиту счета отражается …. Вставьте слова: уменьшение и увеличение, там, где это нужно.

2. Назовите два правила Луки Пачоли, которым должна соответствовать оборотная ведомость счетов синтетического учета

Задание 1:

1. По данным баланса строительного управления – откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 марта 2005г.

2. Откройте к синтетическим счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 2005г. по данным приведенных расшифровок.

3. Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций бухгалтерские записи и отразите их на счетах синтетического и аналитического учета.

4. Подсчитайте по синтетическим и аналитическим счетам обороты за месяц и выведите остатки на 1 апреля 2005г.

Баланс строительного управления на 1 марта 2005г. (тыс. руб.)

Актив Пассив

№ счета	Наименование статьи	Сумма	№ счета	Наименование статьи	Сумма
1	Основные средства	101480	1	Уставный фонд (капитал)	265455
2	Материалы	419520	2	Резервный фонд	69300
3	Затраты в незавершенном производстве	54222	3	Прибыль отчетного года	203700
4	Касса	320	4	Краткосрочные кредиты банков	160000
5	Расчетный счет	280600	5	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	100100
6	Валютный счет	2413	6	Расчеты по оплате труда	39000
			7	Расчеты с бюджетом	21000
	Баланс	858555		Баланс	858555

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 марта 2005г.

Наименование материалов	Количество	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.
Шифер, шт. листов	6000	30 000	180 000
Блоки, шт.	1000	78 000	78 000
Цемент, т	300	520 000	156 000
Кирпич, 1000 шт.	60	92 000	5 520
ИТОГО			419 520

Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта 2005г.

Наименование поставщиков	Сумма, тыс. руб.
	Дебет	Кредит
Кричевский шиферный завод		89 040
Домостроительный комбинат		2 040
Минский кирпичный завод №4		3 700
Волковысский цементный завод		5 320
ИТОГО		100 100

Хозяйственные операции за март 2005 г.

№ операции	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
	Согласно выписке банка перечислено с расчетного счета Кричевскому шиферному заводу	89 040
	По чеку № 119241 получено с расчетного счета на выплату заработной платы	39 000
	По платежной ведомости выплачена из кассы заработная плата	39 000
	Согласно приходным ордерам № 117, 118 поступили на склад материалы: кирпич от Минского кирпичного завода № 4, 20 тыс. шт. по цене 92 000 руб. цемент от Волковысского цементного завода, 100 т по цене 520 000 руб. Итого	1 840 52 000 53 840
	По лимитно-заборным картам №41, 42, 43, 44 отпущены в производство шифер, 5000 листов по цене 30 000 руб. блоки, 800 шт. по цене 78 000 руб. цемент, 250 т по цене 520 000 руб. кирпич, 45 тыс.шт. по цене 92 000 руб Итого	150 000 62 400 130 000 4 140 346 540
	Согласно выписке банка перечислено: Домостроительному комбинату Волковысскому цементному заводу Минскому кирпичному заводу №4 Итого	2 040 5 320 3 700 11 060
	Согласно приходным ордерам № 119, 120 поступили на склад: блоки от домостроительного комбината, 300 шт. по цене 78 000 руб. шифер от Кричевского шиферн6ого завода, 2000 листов по цене 30 000 руб. Итого	23 400 60 000 83 400
	Согласно выписке банка частично погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка	10 000
	Согласно выписке банка перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	21 000

Аналитические счета к счету 10 «Материалы» откройте по следующей схеме

Наименование материала ____________________

Дебет				Кредит
№ операции	Количество	Цена	Сумма, тыс. руб.	№ операции	Количество	Цена	Сумма, тыс. руб.

Аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» откройте по обычной схеме.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» составьте по следующей форме:

Наименование материала	Остаток на 1.03.2005г.		Обороты за месяц				Остаток на 1.04.2005г.
	К-во	Сумма, тыс. руб	Дебет		Кредит		К-во	Сумма, тыс. руб
			К-во	Сумма, тыс. руб	К-во	Сумма, тыс. руб

Задание 2:

Исходные данные:

Баланс завода им. Кирова на 1.02.2005 г. (тыс. руб.)

Актив Пассив

№	Наименование статьи	Сумма	№	Наименование статьи	Сумма
1	Основные средства	880 000	1	Уставный фонд	998 000
2	Материалы	140 000	2	Износ основных средств	130 000
3	Основное производство	40 000	3	Расчеты по оплате труда	35 000
4	Касса	500	4	Расчеты с бюджетом	7 000
5	Расчетный счет	138 900	5	Краткосрочная ссуда банка	30 000
6	Расчеты с подотчетными лицами	600
	БАЛАНС	1 200 000		БАЛАНС	1 200 000

Записать в схемы счетов операции завода, указать к какому типу балансовых изменений относится каждая операция

Тыс. руб.

1. Опущены со склада материалы в производство 73 000

2. Израсходовано на нужды производства подотчетными лицами 500

3. Возвращены в кассу подотчетными лицами остатки неиспользуемых сумм 100

4. Перечислено с расчетного счета в бюджет 7 000

5. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 41 000

6. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды 400

Подсчитать обороты за февраль и определить остатки на 1 марта 2005 г.

На основании данных счетов составить баланс завода им. Кирова на 21 марта 2005 г.

Задание 3:

1. Открыть схемы синтетических и аналитических счетов, записать в них начальные остатки.

2. Записать каждую операцию последовательно в учебный журнал и схемы синтетических и аналитических счетов.

3. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверить итоговые данные и составить баланс на конец года.

Исходные данные:

Баланс промышленного предприятия на 1.11.2005 г. (тыс. руб.)

Актив Пассив

№	Наименование статьи	Сумма	№	Наименование статьи	Сумма
1	Основные средства	2 604 500	1	Уставный фонд	2 750 000
2	Материалы	140 000	2	Краткосрочная ссуда банка	100 000
3	Топливо	11 000	3	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	150 000
4	Касса	4 000
5	Расчетный счет	240 000
6	Расчеты с подотчетными лицами	500
	БАЛАНС	3 000 000		БАЛАНС	3 000 000

Ведомость остатков к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Поставщик	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Контра Главснаба		124 000
2	Контора Энергосбыта		26 000
	Итого		150 000

Хозяйственные операции предприятия за ноябрь 2005 г. Тыс. руб.

1. Опущены со склада и израсходованы на производство для изготовления продукции Сталь инструментальная и медь листовая 80 000

2. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 100 000

3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам контора Главснаба 124 000 контора Энергосбыта 26 000 Итого: 150 000

4. Поступило от конторы Главснаба Сталь инструментальная и медь листовая 60 000

5. Отпущено со склада в производство топливо: уголь каменный 1 000

6. Сдан в кассу остаток подотчетных сумм инженером Соколовым И.П. 100

7. Израсходовано на нужды производства завхозом Павловским П.В. 400

8. Поступил от конторы Углесбыта уголь каменный 50 тонн на сумму 6000000

9. Выдана из кассы сумма перерасхода по подотчетным суммам завхозу Павловскому П.В. 200

Задание 4

Исходные данные:

Баланс мебельной фабрики на 1.04.2005 г.

Актив Пассив

№	Наименование статьи	Сумма	№	Наименование статьи	Сумма
1	Основные средства	2 400 000	1	Уставный фонд	2 609 000
2	Материалы	47 200	2	Расчеты по оплате труда	81 000
3	Основное производство	60 000
4	Касса	1 800
5	Расчетный счет	180 000
6	Расчеты с подотчетными лицами	1000
	БАЛАНС	2 690 000		БАЛАНС	2 690 000

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1.04.95 г.

№	Наименование материала	Ед. изм.	Кол-во	Цена	Сумма
1	Доски дубовые	м3	65	600	39000
2	Клей столярный	кг	300	15	4500
3	Лак спиртовой	кг	200	14	2800
4	Гвозди	кг	100	9	900
	Итого				47200

Ведомость остатков к счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1.04.95 г.

№	Поставщик	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Орлов И.М. агент по снабжению		600
2	Симонов А.Н., завхоз		400
	Итого		1 000

Составить журнал хозяйственных операций.

Операции мебельной фабрики за апрель 2005 г.

1. Лимитно-заборные карты №37-41 Опущено со склада в производство: Доски дубовые 45 м³ на сумму 27 000 Клей столярный 100 кг на сумму 1500

2. Авансовый отчет 335 Израсходовано завхозом Смирновым на нужды производства 400

3. Приходные ордера №42-52 Поступили на склад от поставщиков Доски дубовые 75 м³ на сумму 45 000 Клей столярный 200 кг на сумму 3000 Гвозди 100 кг на сумму 900 Лак спиртовой 150 кг на сумму 2100

4. Наряды № 415-470 Начислена заработная плата рабочим за производство продукции 64 000

5. Требования № 432-433 Отпущены со склада в производство: Гвозди 150 кг на сумму 1350 Лак спиртовой 100 кг на сумму 1400

6. Накладные № 77-84 Сдана на склад готовая продукция 130 000

7. Авансовый отчет №36 Израсходовано агентом Орловым Н.А. на приобретение почтового конверта 500

8. Расходные кассовые ордера № 164-165 Выдано из кассы под отчет: завхозу Смирнову Н.А. 700 машинистке Воробьевой А.Н. 100

Общая сумма 800

Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с проставленной корреспонденцией счетов.

Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета за апрель 1995 г. Сверить итоги.

Литература:

1. Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – Мн.: Дикта, – 2003г.- с. 25-35.

2. О.А.Левкович, И.Н.Бурцева. Бухгалтерский учет – Мн.: «Амалфея», – 2005. – с.37-55.

3. Под общей ред. Л.Л. Ермолович, В.И. Вашкевич Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия). Минск «Книжный Дом», 2003

4. П.Я.Панковская. Теория бухгалтерского учета. – Мн., ООО «Информпресс», 2005. – с.59-73