Тема 4. Счета и двойная запись.

Тема 4.1. Понятие о счетах. Виды счетов.

Вопросы для проверки теоретического материала:

1. Что представляет собой счета бухгалтерского учета?

2. На какие виды подразделяются счета в зависимости от отражаемых в них объектов?

3. Какова структура активных и пассивных счетов?

4. Как определяются обороты и остатки по счетам?

5. Какова структура активно-пассивного счета?

6. Какие правила применяются в учете для определения корреспонденции счетов?

7. Какова взаимосвязь между счетами и балансом?

Основные понятия:

Счет бухгалтерского учета – способ экономической группировки, текущего отражения и контроля хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов.

Счет – экономическая группировка в виде таблицы, в которой систематизируется и накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования и о хозяйственных операциях.

Виды счетов – активные, пассивные, активно-пассивные.

Активные счета расположены в активе баланса и предназначены для учета хозяйственных средств по видам и размещению, а также для отражения изменения их состояния.

Пассивные счета – расположены в пассиве баланса и предназначены для учета источников образования хозяйственных средств и изменения их состояния.

Активно-пассивные счета в зависимости от хозяйственной ситуации могут выступать как в роли активных, так и в роли пассивных.

Практическое задание.

1. Отразить следующие бухгалтерские записи:

   • Поступили от поставщика и оприходованы на складе запасные части на сумму 32000 руб.

   • Выплачена заработная плата рабочим и служащим на сумму 47000 руб.

   • Выдано завхозу под отчет 40000 руб. для приобретения канцтоваров.

2. Отразить следующие бухгалтерские записи:

   • Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту на сумму 200000 руб.

   • Выдан аванс на командировочные расходы на сумму 35000 руб.

   • Перечислены налоги в бюджет на сумму 41000 руб.

3. Отразить следующие бухгалтерские записи:

   • На предприятие поступили и оприходованы на складе шины на сумму 250000 руб.

   • В кассу поступило 48000 руб. от заказчика транспортных средств.

   • Выдана зарплата рабочим на сумму 215000 руб.

4. Отразить следующие бухгалтерские записи и определить сальдо конечное:

   • Сальдо начальное по счету 70 равно 7000 руб.

   • Начислена зарплата рабочим на сумму 231000 руб.

   • Начислена премия за счет фонда оплаты труда на сумму 106000 руб.

   • Удержан подоходный налог на сумму 21000 руб.

   • Удержаны отчисления в пенсионный фонд на сумму 2340 руб.

   • Выдана зарплата на сумму 308000 руб.

Указать к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс.

5. Отразить следующие бухгалтерские записи и определить сальдо конечное:

   • Сальдо начальное по счету 51 равно 510000 руб.

   • Получены деньги из банка в кассу предприятия для погашения задолженности по заработной плате рабочим и служащим – 135000 руб.

   • Поступили деньги от заказчика за выполненную работу – 440000 руб.

   • Оплачены счета поставщику шин – 120000 руб.

   • Оплачена задолженность по налогам в бюджет – 170000 руб.

   • Получен краткосрочный кредит в банке – 130000 руб.

   • Перечислены деньги в фонд социальной защиты населения – 70000 руб.

Указать к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс.

6. Отразить следующие бухгалтерские записи и определить сальдо конечное:

   • Сальдо начальное по счету 71 равно 30000 руб.

   • Подотчетное лицо получило аванс на командировочные расходы – 210000 руб.

   • Подотчетное лицо отчиталось за командировку и предоставило оправдательные документы – 180000 руб.

   • Подотчетное лицо получило в кассе 225000 руб.

Указать, к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс.

7. На предприятии за отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции:

1. Поступили от поставщика и оприходованы на складе:

- сырье и материалы – 32000 руб.

- топливо – 16000 руб.

2. Перечислено поставщику за:

- сырье и материалы – 27000 руб.

- топливо 10000 руб.

3. Погашен краткосрочный кредит банка - 25000 руб.

4. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу:

- для выплаты заработной платы – 47000 руб.

- для командировочных расходов – 20000 руб.

- для хозяйственных нужд – 8000 руб.

5. Получены от поставщика и оприходованы на складе запасные части – 86000 руб.

6. Выплачена заработная плата работникам – 47000 руб.

7. Выдано завхозу под отчет на хозяйственные нужды – 8000 руб.

8. От подотчетного лица поступили на склад канцтовары – 2500 руб.

9. Не использованную сумму завхоз вернул предприятию - ?

10. Выдано бухгалтеру на командировочные расходы – 14000 руб.

11. Перечислены налоги в бюджет – 20000 руб.

12. Поступил от покупателя аванс – 45000 руб.

13. Погашена задолженность по социальному страхованию – 5300 руб.

14. Поступили и оприходованы шины – 30000 руб.

15. Отгружена готовая продукция покупателю – 34000 руб.

16. В кассу поступили деньги от покупателя – 58000 руб.

Требуется:

• Указать корреспонденцию счетов

• Открыть счета и отразить хозяйственные операции на счетах

• Определить сальдо на конец отчетного периода

• Указать к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс

• Составить оборотную ведомость

8. Откройте счета по данным баланса машиностроительного завода на 1 марта 2005г. и запишите в них остатки на начало месяца.

Запишите в журнал регистрации хозяйственные операции за март 2005г.

Отразите на счетах хозяйственные операции за месяц.

Подсчитайте на счетах обороты за март и выведите остатки на 1 апреля 2005г.

Составьте баланс на 1 апреля 2005г.