- •Введение
- •2. Учебно-тематический план по курсу “бухгалтерский учет и аудит”
- •Практические занятия
- •Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета
- •Тема 2: Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Тема 4. Счета и двойная запись.
- •Тема 4.1. Понятие о счетах. Виды счетов.
- •Данные для выполнения задания
- •Тема 4. Счета и двойная запись.
- •Тема 4.2 Двойная запись и ее значение. Корреспонденция счетов
- •Тема 4. Счета и двойная запись.
- •Тема 4.3. Счета синтетического и аналитического учета.
- •Тема 6: Учет операций по процессам.
- •Тема 7. Документы
- •Тема 7.1. Документы, значение, классификация
- •Тема 7. Документы
- •Тема 7.2. Обработка документов
- •Тема 7. Документы.
- •Тема 7.4. Исправление ошибок в документах. Хранение документов.
- •Тема 8. Учетные регистры
- •Тема 8.1. Учетные регистры, значение, классификация
- •Учетные регистры
- •51 «Расчетный счет в кредит счетов»
- •Тема 8. Учетные регистры.
- •Тема 8.2. Порядок заполнения учетных регистров
- •Тема 9. Формы бухгалтерского учета.
- •Кассовая книга
- •Мемориальные ордера
- •Главная книга
- •Кассовая книга
- •Журналы-ордера
- •Главная книга
- •Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Хозяйственные операции за апрель 2005г.
- •Выписка из остатков по синтетическим счетам на 1 мая 2005г.
- •Главная книга
- •Тема 11. Подготовка и планирование аудита.
- •Тема 11.1 Планирование аудита
- •Тема 11. Подготовка и планирование аудита.
- •Тема 11.2 Аудиторский риск и его оценка
- •Получать свидетельства аудитор может проводя:
- •Основные даты в аудиторской проверке годовой бухгалтерской отчетности
- •Справочник подсказок
- •Аудиторское заключение
- •Включает:
- •Вопросы к зачету по курсу «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Вопросы к экзамену по курсу «Бухгалтерский учёт и аудит»
Тема 3. Бухгалтерский баланс.
Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:
В чем сущность бухгалтерского баланса?
В чем заключается экономическое содержание бухгалтерского баланса?
Из каких частей состоит бухгалтерский баланс?
Из каких разделов состоит баланс?
В какой части баланса отражаются средства предприятия?
В какой части баланса отражаются источники средств предприятия?
Какое влияние на бухгалтерский баланс оказывают хозяйственные операции?
На какие группы подразделяются хозяйственные операции по своему влиянию на бухгалтерский баланс?
Основные понятия:
Баланс – способ экономической группировки и обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.
Изменения в балансе
АКТИВ
|
Отчетный период |
ПАССИВ |
Отчетный период |
«Касса» «Расчетный счет» |
(+) (-) |
- |
- |
- |
- |
«Расчеты по налогам и сборам» «Расчеты по оплате труда» |
(+)
(-) |
Материалы |
(+) |
Расчеты с поставщиками |
(+) |
«Расчетный счет» |
(-) |
«Расчеты по налогам и сборам» |
(-) |
БАЛАНС: |
|
БАЛАНС: |
|
Где
группа А (+)÷ А(-) = Б А -- активный счет
группа П (+)÷П(-) = Б П – пассивный счет
группа А (+)÷П(+) = Б+∆ Б-- баланс
группа А (-)÷П(-) = Б - ∆ ∆ -- величина изменения баланса
(+) – увеличение
(-) – уменьшение
Вопросы для обсуждения:
1. Бухгалтерский баланс отражает финансовую позицию компании на данный момент. Он дает ответ на вопрос: каково было финансовое состояние компании… Продолжите фразу.
2. В одной телевизионной передаче прозвучала фраза: «Баланс между черным и белым должен быть соблюден». Всегда ли соблюдается баланс между черным и белым?
3. Может ли одновременно увеличиваться стоимость активов и не увеличиваться прибыль предприятия?
4. В 1976 г. Эдуард Джонс впервые построил алгебраическую модель бухгалтерского баланса:
a+b =c+d
где a – ?
b – ?
c – ?
d – ?
Практическое задание:
1. Определите, к какой стороне баланса (активу или пассиву) относятся средства, а затем составьте баланс.
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
уставный фонд (капитал) |
3842186 |
|
|
здания цехов |
2462700 |
|
|
наличные деньги в кассе |
2400 |
|
|
микрокалькулятор |
22500 |
|
|
пишущая машинка |
17400 |
|
|
шкафы металлические (3 штуки) |
993000 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
30000 |
|
|
уголь |
10500 |
|
|
станки |
4208000 |
|
|
износ основных средств |
876340 |
|
|
лента стальная |
450700 |
|
|
алюминиевый лист |
740300 |
|
|
тиски станочные |
325000 |
|
|
вазелин технический |
241600 |
|
|
продукция, не законченная обработкой |
17326 |
|
|
незаконченные капитальные вложения |
217460 |
|
|
инвентарь разный |
32120 |
|
|
здание заводоуправления |
1123000 |
|
|
фрезы скоростные |
4500 |
|
|
шкаф канцелярский |
23600 |
|
|
электрокары (2 штуки) |
780400 |
|
|
оборудование |
1480600 |
|
|
инструмент |
42600 |
|
|
стулья |
76200 |
|
|
задолженность перед бюджетом по налогам |
1242000 |
|
|
краткосрочные кредиты |
124000 |
|
|
прочие материалы |
1832600 |
|
|
тара |
61640 |
|
|
задолженность фонду социальной защиты населения |
60600 |
|
|
товары отгруженные |
180000 |
|
|
задолженность поставщикам |
1321040 |
|
|
топливо |
2880 |
|
|
задолженность по оплате труда |
354460 |
|
|
запасные части |
7220 |
|
|
готовая продукция |
173180 |
|
|
задолженность энергосбыту за электроэнергию |
57700 |
|
|
резервный фонд |
656000 |
|
|
денежные средства на расчетном счете |
42000 |
|
|
лицензия |
40000 |
|
|
валюта на валютном счете |
17440 |
|
|
прочие кредиторы |
56080 |
|
|
прочие дебиторы |
40000 |
|
|
прибыль отчетного года |
4020480 |
|
|
износ основных средств |
64000 |
|
|
долгосрочные кредиты |
3560000 |
|
|
подъездные пути |
360700 |
|
|
ограждение завода |
175320 |
2. Составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Монолит» на 1 февраля 200__г. И объясните, какие сведения можно получить из баланса.
№ п/п |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, млн. руб. |
|
|
основные строительные материалы |
126458 |
|
|
задолженность по оплате труда |
28556 |
|
|
основные средства |
1105654 |
|
|
уставный фонд (капитал) |
946232 |
|
|
расходы будущих периодов |
6222 |
|
|
краткосрочные займы |
24076 |
|
|
денежные средства на расчетном счете |
9560 |
|
|
готовая продукция |
59858 |
|
|
износ основных средств |
295434 |
|
|
резервный фонд |
24538 |
|
|
использование прибыли |
242226 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
926 |
|
|
запасные части |
1722 |
|
|
валюта на валютном счете |
1578 |
|
|
прибыль отчетного года |
287766 |
|
|
долгосрочные заемные средства |
36558 |
|
|
инструмент |
41356 |
|
|
товары отгруженные |
17112 |
|
|
резерв на покрытие предстоящих платежей |
3160 |
|
|
износ основных средств |
14890 |
|
|
долгосрочные кредиты банка |
15706 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
87268 |
|
|
целевое финансирование |
15706 |
|
|
денежные средства в кассе |
318 |
|
|
задолженность поставщикам |
3758 |
|
|
прочие дебиторы |
4594 |
|
|
прочие кредиторы |
21264 |
|
|
задолженность по социальному страхованию |
2366 |
|
|
прочие материалы |
15168 |
3. На основании исходных данных составить баланс.
3.1. На начало отчетного периода на счетах имеются следующие остатки средств.
Наименование счетов |
Сумма средств, тыс. руб. |
Основные средства |
120000 |
Материалы |
70000 |
Инструменты |
48000 |
Касса |
10000 |
Расчетный счет |
140000 |
Износ основных средств |
12000 |
Расчет с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
96000 |
Расчет с бюджетом (кредиторская задолженность) |
2700 |
Расчет с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
86000 |
Уставный капитал |
140000 |
Резервный фонд |
110000 |
Долгосрочные кредиты банков |
5000 |
Основное производство |
15000 |
Расчеты по социальному страхованию (дебиторская задолженность) |
2000 |
Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) |
13000 |
Прочие материалы |
13200 |
Расчет по внебюджетным платежам (кредиторская задолженность) |
2000 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
36000 |
Целевое финансирование и поступление |
13500 |
3.2 На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам.
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
Основные средства |
300000 |
Нематериальные активы |
75000 |
Материалы |
100000 |
Инструменты |
20000 |
Готовая продукция |
69000 |
Товары отгруженные |
31000 |
Касса |
15000 |
Расчетный счет |
200000 |
Денежные документы |
30000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) |
17500 |
Расчеты с внебюджетным фондом |
47000 |
Расчеты с бюджетом |
69500 |
Расчеты по имущественному и личному страхованию (кредиторская задолженность) |
22500 |
Расчеты по оплате труда |
23000 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
11000 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) |
25000 |
Расчеты с дочерними предприятиями (дебиторская задолженность) |
6500 |
Прибыль и убытки (прибыль) |
145000 |
Уставный фонд |
350000 |
Резервный фонд |
73000 |
Краткосрочные кредиты банка |
20000 |
Кредиты банков для работников |
130000 |
Износ нематериальных активов |
20000 |
На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам.
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
Основные средства |
130000 |
Уставный капитал |
160300 |
Материалы |
33700 |
Инструменты |
52300 |
Нематериальные активы |
58400 |
Износ основных средств |
18200 |
Готовая продукция |
84200 |
Резервный фонд |
110700 |
Расчетный счет |
94000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) |
28700 |
Прибыль и убытки (прибыль) |
64100 |
Расчеты с бюджетом |
20800 |
Расчеты с фондом социальной защиты населения |
26900 |
Расчеты по авансам полученным |
63400 |
Краткосрочные кредиты банка |
55700 |
Товары |
12000 |
Товары отгруженные |
26800 |
3.4. На начало отчетного периода имеются следующие остатки средств по счетам.
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
Основные средства |
585000 |
Материалы |
298300 |
Касса |
23800 |
Капитальные вложения |
41300 |
Готовая продукция |
119000 |
Расчетный счет |
569000 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
35400 |
Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) |
25000 |
Резервный фонд |
662400 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
302200 |
Расчеты по авансам выданным |
11200 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) |
6500 |
Специальный счет в банке |
22400 |
Уставный капитал |
250000 |
Краткосрочные кредиты банка |
322500 |
Прибыль и убытки (прибыль) |
37600 |
Денежные документы |
2800 |
Товары отгруженные |
22700 |
Износ основных средств |
137900 |
Основное производство |
21000 |
Литература:
Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – Мн.: Дикта, – 2003г. – с.17-22.
О.А.Левкович, И.Н.Бурцева. Бухгалтерский учет – Мн.: «Амалфея», – 2005. – с.26-37
Стражева Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет. 10-е издание, переработ. и доп. – Минск, Книжный дом. – 2004. – с.12-15
П.Я.Панковская. Теория бухгалтерского учета. – Мн., ООО «Информпресс», 2005. – с.32-40
Н.П.Любушкин, В.В. Жаринов, Н.В. Бородина. Теория бухгалтерского учета / Под общ. Ред. Проф. Новодворского, - М., 2000. – с.46-52, 58-64